2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-10-08)

发布时间：2021-10-08

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据现行政策，下列表述不正确的有（ ）。【多选题】

A.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税

B.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税

C.净吨位不超过1吨的船舶，免征车船税

D.挂车按照货车税额的70%计算

正确答案:A、C、D

答案解析:车船税法及其实施条例的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额；挂车按照货车税额的50%计算。

2、根据税法的适用原则，下列说法正确的是( )。【单选题】

A.根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力

B.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止

C.根据新法优于旧法原则，新法的效力一定优于旧法

D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法作废

正确答案:A

答案解析:选项B：根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止；选项C：新法优于旧法的原则是指：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法，但是当新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时，以及某些程序性税法引用“实体从旧、程序从新原则”时，可以例外；选项D：效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

3、根据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。【单选题】

A.增值税纳税人收取的会员费收入按照价外费用并入销售额征收增值税

B.纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税

C.企业从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税

D.外购的货物用于对外投资，不得抵扣进项税额

正确答案:B

答案解析:增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；经中国人民银行和对外经济贸易合作部（现为商务部）批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务交纳营业税，不征增值税，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税；外购的货物用于对外投资，视同销售货物，应计算销项税额，同时可以抵扣外购环节已支付的增值税进项税额。

4、根据增值税的有关规定，下列货物享受出口免税并退税政策的是（ ）。【单选题】

A.来料加工复出口的货物

B.国家计划内出口的卷烟

C.出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品

D.生产企业（增值税一般纳税人）自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物

正确答案:D

答案解析:选项AB适用出口免税不退税的政策；选项C适用的是增值税征税政策。

5、下列各项活动缴纳营业税时，处理正确的有()。【多选题】

A.远洋运输企业的期租业务，按“服务业”税目征收营业税

B.管道煤气初装业务，按“建筑业”税目征收营业税

C.以货币资金投资收取固定利润，按“金融保险业”税目征收营业税

D.旅游景点经营索道业务，按“交通运输业”税目征收营业税

正确答案:B、C

答案解析:远洋运输企业的程租、期租业务、光租业务，纳入营改增，单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目中的“旅游业”项目征收营业税。

6、下列项目中，应视同销售货物，确认收入计入应纳税所得额缴纳企业所得税的是（ ）。【单选题】

A.企业将自产的货物用于对外捐赠

B.企业将资产用于生产制造另一产品

C.自建的商品房用于生产经营

D.企业将自产货物从境内的总机构转移到境内的分支机构

正确答案:A

答案解析:企业将自产货物用于对外捐赠，应视同销售确认收入计入应纳税所得额计征企业所得税。

7、根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税

B.个人从境外取得应税所得，在境外实际缴纳税款超过抵免限额时，超过限额部分不允许在应纳税额中抵扣，也不得结转以后纳税年度抵扣

C.企业在庆典活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目计征个人所得税

D.按照省级以上人民政府规定的比例提取并实际缴付的住房公积金免予征收个人所得税

正确答案:C、D

答案解析:雇员取得的半年奖、季度奖，应与当月工资、薪金合并纳税；纳税人在中国境外一个国家或地区实际缴纳的个人所得税税额，超过抵免限额时，超过限额部分不允许在本纳税年度的应纳税额中抵扣，但可以在以后纳税年度弥补来自该国家或地区的不足限额的部分，即在来自该国家或地区的实缴境外税款低于抵免限额的部分中抵扣。下一年度结转后仍有超限额的，可继续结转，但结转期限最长不得超过5年。

8、下列关于土地增值税的说法,正确的有( )。【多选题】

A.土地增值税的纳税人仅涉及内资企业、单位和个人

B.某单位支付土地出让金取得50年土地使用权,该支出不缴纳土地增值税

C.对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用或转让的,均暂免征收土地增值税

D.对房地产的抵押,在抵押期间不征收土地增值税

正确答案:B、D

答案解析:土地增值税的纳税人涉及符合土地增值税征税范围的中外资企业、行政事业单位、中外籍个人,A选项错误。土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权出让,也不会由支付一方缴纳,B选项正确。对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;建成后转让的,应征收土地增值税,C选项错误。对房地产的抵押,在抵押期间未发生房地产权属转移,不征收土地增值税;抵押期满对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的,属于土地增值税的征税范围,应征收土地增值税,D选项正确。

9、纳税人在办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供（）。【多选题】

A.车主身份证明

B.车辆价格证明

C.车辆合格证明

D.税务机关要求提供的其他资料

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人在办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供车主身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明及税务机关要求提供的其他资料的原件和复印件。

10、某商场（一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2019年8月向供货方购进商品取得增值税专用发票，注明价款150万元、增值税税额19.5万元，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利6.8万元，下列关于该项业务的处理符合规定的有（ ）。【多选题】

A.商场应按150万元计算销项税额

B.商场应按175. 5万元计算销项税额

C.商场当月准予抵扣的进项税额为25. 5万元

D.商场当月准予抵扣的进项税额为18.72万元

正确答案:A、D

答案解析:本题主要考核应纳税额计算的知识点，返利收入应冲减进项税额，当月准予抵扣的进项税=19.5-6.8/ (1+13%)×13% =18.72 (万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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