2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-12-04)

发布时间：2020-12-04

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税（　）万元。（关税税率为20%）【单选题】

A.0

B.4

C.8

D.12

正确答案:C

答案解析:应纳关税＝60×20％×（1-20÷60）＝8（万元）。

2、张某承包经营一国有企业(拥有企业经营成果所有权)，每年上缴承包费用5万元，该承包费用（ ）。【多选题】

A.在计算企业所得税时不允许税前扣除

B.在计算企业所得税时允许税前扣除

C.在计算个人所得税时不允许扣除

D.在计算个人所得税时允许扣除

正确答案:A、D

答案解析:考核承包费与企业所得税、个人所得税的关系；张某承包经营一国有企业(拥有企业经营成果的所有权)，每年上缴承包费用5万元，该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除，但在计算个人所得税时允许扣除。

3、关于企业重组业务的所得税处理，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.企业由法人转变为个人独资企业，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业，全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定

B.企业以非货币性资产清偿债务，应视同销售非货币性资产并按非货币性资产公允价值清偿债务，确定资产转让所得或损失

C.符合特殊性税务处理条件的企业分立的，被分立企业在分立前发生的未超过法定弥补期限的亏损可以按照分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补

D.在企业重组一般性税务处理方法下，企业分立相关的亏损可以相互结转弥补

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D:适用企业重组一般税务处理方法的，发生企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补。

4、下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有（ ）。【多选题】

A.所得税的课税对象和计税依据是一致的

B.计税依据是课税对象量的表现

C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定

D.增值税以增值额为课税对象，以销售额为计税依据

正确答案:A、B、D

答案解析:计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。

5、2011年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（ ）元。【单选题】

A.4480

B.10480

C.14480

D.18800

正确答案:B

答案解析:同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次计征个人所得税。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。在境外某国拍卖小说手稿的扣除限额=100000×（1-20%）×20%=16000（元）实际已纳税款为10000元，应该在我国补税=16000-10000=6000（元）该作家在中国境内应缴纳个人所得税=（20000+20000）×（1-20%）×20%×（1-30%）+6000=10480（元）。

6、某人有一件拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，进行拍卖时取得拍卖收入10万元，不能提供合法、准确、完整的财产原值凭证。则其应缴纳个人所得税为（）万元。【单选题】

A.0

B.0.2

C.0.3

D.1

正确答案:B

答案解析:纳税人进行财产拍卖时，如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=10×2%=0.2（万元）。

7、某企业2011年度投资收益发生120万元，其中境内投资企业分回收益80万元；国库券转让收益15万元；境外投资企业分回收益25万元（被投资企业境外所得税率20%）。境内生产经营所得30万元，另转让持有的M企业的股权未作账务处理，投资成本100万元，转让价格为200万元。转让时M企业的未分配利润为60万元，该企业持股40%。该企业2011年应纳所得税额为（　）万元。【单选题】

A.32.5

B.25.31

C.31.81

D.37.81

正确答案:D

答案解析:境内的投资收益免税；国库券转让收益和生产经营所得纳税；境外投资收益补税。该企业2011年应纳所得税额＝（15＋30+200－100）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝37.81（万元）

8、以下符合车辆购置税征收规定的有（ ）。【多选题】

A.进口自用的应税大卡车，其车辆购置税计税价格包括关税完税价格和关税

B.购买免税轿车的使用期限已超过8年，不再征收车辆购置税

C.进口应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税

D.车辆购置税采用一车一申报制度

正确答案:A、C、D

答案解析:ACD选项符合车辆购置税计税依据的规定。购买免税车辆，若免税条件消失的，应按照规定征收车辆购置税。

9、个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于（ ）。【单选题】

A.工资、薪金所得

B.稿酬所得

C.劳务报酬所得

D.个体户经营所得

正确答案:C

答案解析:个人参加笔会现场作画取得的所得属于劳务报酬所得。注意不属于稿酬所得。

10、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（）。【单选题】

A.销售方收到第一笔货款的当天

B.销售方收到剩余货款的当天

C.销售方发出货物的当天

D.购买方收到货物的当天

正确答案:C

答案解析:本题考核增值税的纳税义务的发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
根据物权法律制度的规定,以下说法不正确的是( )。

A. 抵押期间抵押财产价值减少的,抵押人不恢复抵押财产的价值也不提供担保的,抵押权人有权要求抵押人提前清偿债务。
B. 抵押期间,抵押人经抵押权人同意转让抵押财产的,应当将转让所得的价款向抵押权人提前清偿债务或者提存。转让的价款超过债权数额的部分归抵押人所有,不足部分由抵押人清偿
C. 抵押期间,抵押人未经抵押权人同意,不得转让抵押财产
D. 抵押人若未经抵押权人同意而转让抵押财产,转让行为无效,但受让人若是通过代为清偿债务的方式消灭抵押权,则转让行为有效。
答案：A,B,C
解析：
（2016年真题new）ABC 会计师事务所的A 注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表。与存货审计相关的事项如下：
（1）在对甲公司存货实施监盘时，A 注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。A 注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。
（2）因乙公司存货品种和数量均较少，A 注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。
（3）丙公司2015年末已人库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%。A 注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。
（4）丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳人本年末盘点范围。A 注册会计师检查了以前年度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。
（5）己公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取50%进行复盘。A注册会计师对复盘项目执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果。
要求：
针对上述第（1)至（5)项，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
（1）不恰当。A 注册会计师没有/应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。依据：《审计》第十一章存货与生产循环的审计。
（2）恰当。
依据：《审计》第十一章存货与生产循环的审计。
（3）不恰当。A 注册会计师没有/应当检查暂估存货的单价。应该检查采购合同核查金额，以确定存货金额记录的正确。
依据：《审计》第十章采购与付款循环的审计。
（4）不恰当。存货监盘是检查存货的存在，已全额计提跌价的存货价值虽然为零，但数量仍存在/仍需对存货是否存在实施监盘。
依据：《审计》第十一章存货与生产循环的审计。
（5）不恰当。抽盘的总体不完整。
依据：《审计》第十一章生产与存货循环审计。
甲公司是一家上市公司，为建立长效激励机制，吸引和留住优秀人才，制定和实施了限制性股票激励计划，甲公司发生的与该计划相关的交易或有事项如下：其他相关资料：第一：甲公司20×5年12月31日发行在外的普通股为44000万股；第二，甲公司20×6年度、20×7年度、20×8年度实现的净利润分别为88000万元、97650万元、101250万元；第三，本题不考虑相关税费及其他因素。
　　（1）20×6年1月1日，甲公司实施经批准的限制性股票激励计划，通过定向发行股票的方式向20名管理人员每人授予50万股限制性股票，每股面值1元，发行所得款项8000万元已存入银行。限制性股票的登记手续已办理完成。甲公司以限制性股票授予日公司股票的市价减去授予价格后的金额确定限制性股票在授予日的公允价值为12元/股。
　　上述限制性股票激励计划于20×6年1月1日经甲公司股东大会批准，根据该计划，限制性股票的授予价格为8元/股。限制性股票的限售期为授予的限制性股票登记完成之日起36个月，激励对象获授的限制性股票在解除限售前，不得转让、用于担保或偿还债务。限制性股票的解锁期为12个月，自授予的限制性股票登记完成之日起36个月后的首个交易日起，至授予的限制性股票登记完成之日起48个月内的最后一个交易日当日止，解锁期内，同时满足下列条件的，激励对象获授的限制性股票方可解除限售：
　　激励对象自授予的限制性股票登记完成之日起工作满3年；以上年度营业收入为基数，甲公司20×6年度、20×7年度、20×8年度3年营业收入增长率的算术平均值不低于30%。限售期满后，甲公司为满足解除限售条件的激励对象办理解除限售事宜，未满足解除限售条件的激励对象持有的限制性股票由甲公司按照授予价格回购并注销。
　　（2）20×6年度，甲公司实际有1名管理人员离开，营业收入增长率为35%，甲公司预计，20×7年度及20×8年度还有2名管理人员离开，每年营业收入增长率均能够达到30%。
　　（3）20×7年5月3日，甲公司股东大会批准董事会制定的利润分配方案，即以20×6年12月31日包括上述限制性股票在内的股份45000万股为基数，每股分配现金股利1元，共计分配现金股利45000万元。根据限制性股票激励计划，甲公司支付给限制性股票持有者的现金股利可撤销，即一旦未达到解锁条件，被回购限制性股票的持有者将无法获得（或需要退回）其在禁售期内应收（或已收）的现金股利。20×7年5月25日，甲公司以银行存款支付股利45000万元。
　　（4）20×7年度，甲公司实际有1名管理人离开，营业收入增长率为33%。甲公司预计，20×8年度还有1名管理人员离开，营业收入增长率能够达到30%。
　　（5）20×8年度，甲公司没有管理人员离开，营业收入增长率为31%。
　　（6）20×9年1月10日，甲公司对于符合解锁条件的900万股限制性股票解除限售，并办理完成相关手续。20×9年1月20日，甲公司对不符合解锁的100万股限制性股票，按照授予价格回购，并办理完成相关注销手续。在扣除已支付给相关管理人员股利100万元之后，回购限制性股票的款项700万元，以银行存款支付给相关管理人员。
　　要求：
　　（1）根据资料（1），编制甲公司与定向发行限制性股票相关的会计分录；
要求：
　　（2）根据上述资料，计算甲公司20×6、20×7及20×8年度因限制性股票激励计划分别应予确认的损益，并编制甲公司20×6年度相关的会计分录；
　　（3）根据上述资料，编制甲公司20×7年度及20×8年度与利润分配相关的会计分录；
　　（4）根据资料（6），编制甲公司解除限售和回购并注销限制性股票的会计分录；

答案：
解析：
（1）20×6年1月1日
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　贷：股本 　　　　　　　　　　　　　　（20×50×1）1000
　　　　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　7000
　　同时，就回购义务确认负债：
　　借：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　贷：其他应付款——限制性股票回购义务 （20×50×8）8000
　（2）20×6年12月31日应确认损益的金额
　　＝12×（20－1－2）×50×1/3＝3400（万元）
　　20×7年12月31日应确认损益的金额
　　＝12×（20－1－1－1）×50×2/3－3400
　　＝3400（万元）
　　20×8年12月31日应确认损益的金额
　　＝12×（20－1－1）×50×3/3－3400－3400
　　＝4000（万元）
　　20×6年12月31日确认损益的分录：
　　借：管理费用　　　　　　　　3400
　　　　贷：资本公积——其他资本公积3400
　　（3）20×7年5月3日，预计未来可解锁限制性股票股利持有者的现金股利（以20×6年预计行权人数为基础）＝（20－1－2）×50×1＝850（万元），预计未来不可解锁限制性股票股利持有者的现金股利＝3×50×1＝150（万元）。
　　①对于预计未来可解锁限制性股票持有者：
　　借：利润分配　　　　　　　　 850
　　　　贷：应付股利　　　　　　　　 850
　　同时：
　　借：其他应付款　　　　　　　 850
　　　　贷：库存股　　　　　　　　　 850
　　②对于预计未来不可解锁限制性股票持有者：
　　借：其他应付款　　　　　　　 150
　　　　贷：应付股利　　　　　　　　 150
　　③其他普通股股份发放的现金股利：
　　借：利润分配　　　　　　　 44000
　　　　贷：应付股利　　　　　　　 44000
　　20×7年5月25日，实际发放现金股利：
　　借：应付股利　　　　　　　 45000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　 45000
　　20×8年年末，按照实际离职情况（实际离职2人），上年度分配现金股利少算了1名管理人员的股利，本年进行调整：
　　①对于预计未来可解锁限制性股票持有者
　　借：利润分配　　　（1×50×1）50
　　　　贷：应付股利　　　　　　　　　50
　　同时：
　　借：其他应付款　　　　　　　　50
　　　　贷：库存股　　　　　　　　　　50
　　②对于预计未来不可解锁限制性股票持有者
　　借：应付股利　　　　　　　　　50
　　　　贷：其他应付款　　　　　　　　50
　　（4）20×9年1月1日，达到限制性股票解锁条件而无需回购的股票：
　　借：其他应付款——限制性股票回购义务
　　　　　　 （900×8－850－50）6300
　　　　贷：库存股　　　　　　　　　6300
　　借：资本公积——其他资本公积
　　　　　 （3400＋3400＋4000）10800
　　　　贷：资本公积——股本溢价　 10800
　　20×9年1月20日，未达到限制性股票解锁条件而需回购的股票：
　　借：其他应付款——限制性股票回购义务
　　　　　　　　　[100×（8－1）]700
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　 700
　　同时：
　　借：股本　　　　　　　　　　 100
　　　　资本公积——股本溢价　　 700
　　　　贷：库存股　　　　 （100×8）800

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