2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-03-22)

发布时间：2020-03-22

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、

某旅行社2014年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用。承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费20万元，本旅行社取得接团收入12万元，其中含代付门票等费用5万元。该旅行社本月应纳营业税为（）万元。

A.4.1

B.3.5

C.2.5

D.2.15

正确答案:D

答案解析:

纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

本月应纳营业税=[（40－18）＋（30－16）＋（12－5）]×5%＝2.15（万元）

2、个人财产拍卖时,纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,按( )计算缴纳个人所得税。【单选题】

A.转让收入额和20%的税率

B.转让收入额和10%征收率

C.转让收入额和3%征收率

D.转让收入额和2%征收率

正确答案:C

答案解析:个人财产拍卖时,纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,按转让收入额和3%征收率计算缴纳个人所得税。

3、某黄金珠宝店为增值税一般纳税人，2019年7月零售一批贵重首饰，该批贵重首饰包括包金、镀金和金银镶嵌首饰，取得零售额76050元（无法分别核算各类首饰的零售额）。假设该珠宝店无其他业务，则该黄金珠宝店2019年7月应缴纳的消费税为（）元。【单选题】

A.3365.04

B.3802.52

C.6500

D.7605

正确答案:A

答案解析:对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。因此，该黄金珠宝店2019年7月应缴纳的消费税=76050÷（1+13%）×5%=3365.04（元）。

4、个人因从事彩票代销业务而取得的所得,应按( )项目计征个人所得税。【单选题】

A.工资、薪金所得

B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

C.劳务报酬所得

D.个体工商户生产、经营所得

正确答案:D

答案解析:个人因从事彩票代销业务而取得的所得,应按个体工商户生产、经营所得计征个人所得税。

5、关于土地增值税的清算,下列说法错误的是( )。【单选题】

A.以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算,对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算

B.对于应进行清算的项目,纳税人应当在满足清算条件之日起60日到主管税务机关办理清算手续

C.在清算时未转让的房地产,清算后销售或有偿转让的,纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报

D.对于税务机关要求进行清算的项目,须在主管税务机关限定的期限内办理清算手续

正确答案:B

答案解析:对于应进行清算的项目,纳税人应当在满足清算条件之日起90日到税务机关办理清算手续。

6、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（　）。【多选题】

A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人及扣缴义务人

B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行

C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

正确答案:C、D

答案解析:税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人，并不针对扣缴义务人；税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。

7、按照现行增值税暂行条例的规定，下列说法正确的是（　）。【单选题】

A.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税

B.一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7％的扣除率计算进项税额抵扣

C.除邮政部门外的其他单位和个人发行报刊征收增值税

D.有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟一律免征增值税和消费税

正确答案:C

答案解析:对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。购买或销售免税货物（购买免税农产品除外）所发生的运输费用，其进项税额不得抵扣。有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟，如果属于计划内的，可以免征增值税和消费税；如果属于计划外出口的卷烟，应照章征收增值税和消费税，一律不退税。

8、下列项目中，不属于城建税计税依据的有(  )。【多选题】

A.纳税人实际缴纳的“两税”

B.纳税人减免退税的“两税”

C.纳税人计算出的应缴“两税”

D.受托方代扣代缴的“两税”

正确答案:B、C

答案解析:城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”税额。

9、某大学教授2011年4月编写教材的一本并出版，获得稿酬5000元。2012年3月追加印数得稿酬300元，同日因给报社投稿获得稿酬700元。该教授应纳个人所得税是（ ）元。【单选题】

A.560

B.593.6

C.672

D.960

正确答案:B

答案解析:追加印数应和原版稿酬合并扣除费用计算纳税，报社稿酬作为单独一次收入，但其达不到纳税标准。教授应纳个人所得税=(5000+300) ×(1-20%) ×20%×(1 -30%)=593.6(元)。

10、下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间的表述正确的有()。【多选题】

A.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人购置存量房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

C.以出让或转让方式式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

正确答案:A、C、D

答案解析:ACD选项符合税法规定,纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳城镇土地使用税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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