2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-05-12)

发布时间：2020-05-12

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目有()。【多选题】

A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

C.某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得

D.个人取得特许权的经济赔偿收入

正确答案:A、B、D

答案解析:某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得按“工资、薪金”征收个人所得税。

2、某服装生产企业2011年度销售自产服装收入2500万元，销售边角余料收入200万元，提供服装设计取得收入100万元，出租房屋收入200万元，投资收益100万元（系直接投资于其他居民企业分回的股息），接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2011年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的准予扣除（）万元。【单选题】

A.450

B.500

C.50

D.350

正确答案:A

答案解析:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。该企业2011年度广告费和业务宣传费的扣除限额＝（2500+200+100+200）×15％＝450（万元），实际发生：350＋150＝500（万元），准予扣除450万元。

3、关于行政复议决定的执行，下列说法正确的是()。【单选题】

A.维持具体行政行为的行政复议决定，可以由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行

B.维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行

C.变更具体行政行为的行政复议决定，不可由复议机关强制执行

D.变更具体行政行为的行政复议决定，由原作出具体行政行为的行政机关依法强制执行

正确答案:A

答案解析:对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行或是申请人民法院强制执行；对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

4、温州市某企业2010年度境内生产经营亏损10万元，2011年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，营业税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元；国库券转让收益25万元；境外投资企业亏损40万元。该企业2011年应纳所得税额为（　　）万元。【单选题】

A.65

B.61.55

C.60

D.66.25

正确答案:D

答案解析:居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。技术转让所得不超过500万元的部分免征。超过500万的元部分减半征收。企业转让技术所得500－248=252万元免所得税。该企业2011年应纳所得税额＝（980－680－50+25－10）×25％＝66.25（万元）。

5、下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )。【多选题】

A.个人所有的居住房屋及院落用地

B.港口的露天堆货场用地,企业纳税确有困难的

C.港口泊位用地

D.免税单位职工家属的宿舍用地

正确答案:A、B、D

答案解析:ABD选项都属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的项目;C选项属于城镇土地使用税法定免税的项目。

6、下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有()。【多选题】

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税

D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

正确答案:A、D

答案解析:纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。

7、某大型国有企业2019年承受国有土地使用权，国家给予其照顾，减按应支付土地出让金的70%缴纳出让金，该企业实际支付140万元，当地省政府规定的契税税率为3% ，该企业应缴纳的契税为（ ）万元。【单选题】

A.7

B.4.2

C.6

D.5. 6

正确答案:C

答案解析:对承受国有土地使用权并以支付的土地出让金作为依据，要计征契税，不得因减免土地出让金，而减免契税。该企业应缴纳的契税=140÷70%×3% =6 （万元）。

8、下列货物中,应征收资源税的有( )。【多选题】

A.自产井矿盐

B.外购原煤自制煤炭制品

C.进口铁矿石

D.开采铁矿石

正确答案:A、D

答案解析:选项AD属于资源税的征税范围,应征收资源税。煤炭制品不是原煤,不属于资源税的征税范围,故不征收资源税;进口资源不是境内开采的资源不征收资源税。

9、中国公民郑某为某上市公司独立董事(未在该公司任职),2013年12月份取得董事费8万元,从中拿出3万元通过国家机关向贫困地区捐款。2013年12月份郑某应缴纳个人所得税( )元。【单选题】

A.8200

B.10000

C.11440

D.13000

正确答案:C

答案解析:捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200(元),实际捐赠额大于扣除限额,按照限额扣除;应纳税所得额=80000×(1-20%)-19200=44800(元),应缴纳个人所得税=44800×30%-2000=11440(元)。

10、根据契税的有关规定，下列应征收契税的有（）。【多选题】

A.以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权的行为

B.以土地、房屋权属抵偿债务

C.用收藏的字画等价交换房屋

D.农村集体土地承包经营权的转移

正确答案:A、B、C

答案解析:以土地、房屋权属作价投资、入股和以抵债方式承受土地、房屋权属，以及实物交换房屋，均发生了房屋、土地权属的转移，故都在契税征税范围之内，应征收契税，所以选项ABC正确；D选项不征收契税。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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