2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-07-22)

发布时间：2021-07-22

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据资源税相关法律制度的有关规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.煤矿开采原煤销售的，以销售数量为课税数量

B.煤矿开采原煤，用于连续加工洗煤的，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品生产量折算成原煤数量，以此作为课税数量

C.煤矿开采原煤销售的，以开采数量为课税数量

D.煤矿开采原煤，用于连续加工洗煤的，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量

正确答案:A、D

答案解析:纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为资源税课税数量。

2、一般情形下，下列项目按照3%征收率减按2%征收增值税的有（）【多选题】

A.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产

B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产

C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品

D.纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）销售旧货（二手车经销业务除外）

正确答案:A、B、D

答案解析:小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税，选项C错误。

3、某外贸公司2014年3月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元，支付购买实木地板的运输费用3万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）。【单选题】

A.1.25万元

B.8.4万元

C.9.7万元

D.10.5万元

正确答案:A

答案解析:外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税＝25×5%＝1.25（万元）。

4、某房地产开发企业2011年开发普通住宅,与当地农业银行签订借款合同一份,合同注明借款金额2000万元;以借款和自有资金购买土地使用权支付地价款2600万元,合同注明土地使用权70年,已取得土地使用证;至2011年底对外销售普通住宅60000平方米,收入29200万元,全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税( )元。【单选题】

A.160000

B.108405

C.160005

D.108400

正确答案:C

答案解析:对土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。企业取得土地权证,按件贴花5元。该房地产开发企业应缴纳印花税=20000000×0.05‰+26000000×0.5‰+5+292000000×0.5‰=160005(元)。

5、根据资源税的相关规定，下列不属于资源税的应税产品的有()。【多选题】

A.开采的石油天然气

B.钢铁厂进口的铁矿石

C.商业企业销售的选煤

D.开采的煤矿瓦斯

正确答案:B、C、D

答案解析:选项B，进口应税矿产品不征收资源税；选项C、D不征收资源税。

6、某企业2011年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入800万元，与技术所有权转让有关的成本和费用200万元，该项财产转让应纳企业所得税为（　）。【单选题】

A.8910元

B.49500元

C.125000元

D.148500元

正确答案:C

答案解析:居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为600万元（800－200），超过500万元的部分为100万元。该项财产转让所得应纳企业所得税＝100×50%×25%＝12.5（万元）。

7、根据《征管法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的范围之内的财产有（ ）。【多选题】

A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房

B.单价6000元的摩托车

C.豪华住宅

D.金项链

正确答案:B、C、D

答案解析:个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。

8、下列情形中，不缴纳城建税的有（ ）。【多选题】

A.只缴纳车船税的个人

B.某企业进口货物海关代征的增值税

C.某服务性企业本年直接免征营业税

D.某企业出口货物经批准免抵的增值税

正确答案:A、B、C

答案解析:城建税的纳税人是实际缴纳增值税、营业税、消费税的单位或个人，这里只缴纳车船税的个人，不缴纳城建税；进口环节代征增值税不附征城建税；城建税随三税减免而减免；经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

9、消费税不同应税产品的纳税环节包括（ ）。【多选题】

A.批发环节

B.进口环节

C.零售环节

D.生产销售环节

正确答案:A、B、C、D

答案解析:从2009年5月1日起，卷烟在批发环节征收消费税。

10、某油田（增值税一般纳税人）2020年11月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元;支付运输费用20000元。已知原油的资源税税率为6%，则该油田11月应缴纳的资源税为（ ）。【单选题】

A.1080300 元

B.1080000 元

C.1084914 .42元

D.1081500元

正确答案:B

答案解析:原油属于从价定率计箅资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计箅征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，但不包括收取的增值税。该油田11月应缴纳的资源税=18000000×6% = 1080000 (元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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