2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-09-09)

发布时间：2021-09-09

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、纳税人在一个纳税人年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月（　）日内申报预缴；纳税年度终了后3个月内汇算清缴。【单选题】

A.7

B.15

C.30

D.10

正确答案:B

答案解析:纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月15日内申报预缴；纳税年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

2、甲2010年1月以融资租赁方式出租给乙企业一栋房屋，原值为400万元，租期5年，年租金100万元，税务机关确定纳税人为承租方（该省规定允许按原值减除30%的余值计税）。下列处理正确的有（　）。【多选题】

A.甲企业应纳房产税为0

B.甲企业应纳房产税为48万元

C.乙企业应纳房产税为0

D.乙企业应纳房产税为3.36万元

正确答案:A、D

答案解析:承租方为乙企业，融资租赁以房产余值计算房产税，乙企业应纳房产税＝400×（1-30%）×1.2%＝3.36（万元），出租方甲企业不交房产税。

3、下列关于消费税税目的政策，正确的有（ ）。【多选题】

A.电动汽车属于“小汽车”税目的征收范围

B.“高尔夫球及球具”税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）

C.未经涂饰的素板不属于“实木地板”税目的征收范围

D.未经打磨的木制一次性筷子属于“木制一次性筷子”税目的征收范围

正确答案:B、D

答案解析:电动汽车不属于“小汽车”税目的征收范围；未经涂饰的素板也属于“实木地板”税目的征收范围。

4、下列各项中，委托加工收回的应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（）。【多选题】

A.以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

B.以委托加工收回的已税高档化妆品生产的高档化妆品

C.以委托加工收回的已税杆头为原料生产的高尔夫球杆

D.以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A：以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，不得抵扣已税珠宝玉石缴纳的消费税；但是以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以抵扣已税珠宝玉石缴纳的消费税。

5、下列表述中，符合《税收征收管理法》规定的有()。【多选题】

A.税收强制执行措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，有关税务机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为

B.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为

C.税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式，主要包括查账征收、定期定额征收、委托代征等方式

D.税款滞纳金征收制度，是指纳税人或者扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的制度

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，纳税评估是采取进一步征管措施的管理行为，并不能据此征收税款。

6、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是（ ）。【单选题】

A.让渡无形资产使用权的收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.转让无形资产所有权的收入

D.出售固定资产的收入

正确答案:A

答案解析:选项B为税法上的其他收入；选项CD为转让财产收入，BCD均通过营业外收入核算，不是业务招待费和广告费的计算基数。

7、下列各项中，关于房产税的免税规定表述不正确的是( )。【单选题】

A.个人所有的非营业用房屋，一律免征房产税

B.对在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚，一律免征房产税

C.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

D.对宗教寺庙、公园、名胜古迹进行宗教仪式用地免征房产税

正确答案:B

答案解析:根据房产税法的规定，在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚，施工期间才免征房产税。

8、2011年度，某企业财务资料显示，2011年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（　）万元。【单选题】

A.90

B.40.8

C.44.4

D.23.4

正确答案:C

答案解析:会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。

9、乐家铭公司于2019年8月与A公司签订了数份以货易货合同，以共计500 000元的钢材换取450 000元的水泥，乐家铭公司取得差价50 000元。下列各项中表述不正确的有（ ）。【多选题】

A.乐家铭公司8月应缴纳的印花税为150元

B.乐家铭公司8月应缴纳的印花税为285元

C.乐家铭公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税

D.乐家铭公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

正确答案:A、D

答案解析:本题主要考查的是印花税应纳税额的计算及征收管理规定。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。本题目中一份凭证应纳税额未超过500元，应当汇总缴纳。乐家铭公司8月应缴纳的印花税=（500 000+450 000）×0.3‰=285（元），所以选项A错误，选项B正确；商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即“汇贴”办法，所以选项D错误，选项C正确。

10、生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税计税依据是（）【单选题】

A.出口货物的实际离岸价FOB

B.按出口货物的离岸价FOB扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定

C.按出口货物的离岸价FOB扣除出口货物所含的国内购进免税原材料金额后确定

D.出口货物的到岸价

正确答案:B

答案解析:生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税计税依据按出口货物的离岸价FOB扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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