2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-01-04)

发布时间：2021-01-04

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天

B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为5月份

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为： （1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 （2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 （3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 （4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

2、下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是（）。【单选题】

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》

D.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

正确答案:D

答案解析:国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项AC属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项B属于财政部制定的部门规章。

3、2011年3月份某公司实行股票期权计划。3月8日，该公司授予李某股票期权30000股，授予价人民币2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2011年11月8日起可以行权，行权前不得转让。11月1日公司股票在境外上市，11月8日李某以授予价购买股票30000股，当日该股票的每股公开市场价格人民币4元，问李某应该就其期权缴纳个人所得税（ ）元。 【单选题】

A.3350

B.6000

C.4560

D.9000

正确答案:C

答案解析:股票期权行权所得应缴纳个人所得税＝[30000×（4－2.5）÷8×20%－555]×8＝4560（元）。

4、某商厦有一辆客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位4人，整备质量2吨。当地省政府规定，载客4人乘用车车船税税额为200元/辆，载货汽车为40元/吨，商厦每年应缴纳车船税（ ）元。【单选题】

A.80

B.180

C.200

D.280

正确答案:A

答案解析:客货两用汽车按照货车的计税单位和税额标准计征车船税。应缴纳的车船税=2×40 =80（元）。

5、根据征管法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有（　）。【多选题】

A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关才有权核定其应纳税额。

6、个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有()。【多选题】

A.投资者买彩票中奖所得

B.独资企业对外投资分回来的股息

C.投资者个人从独资企业领取的工资

D.独资企业分配给投资者个人的所得

正确答案:C、D

答案解析:中奖所得按照“偶然所得”应税项目计算缴纳个人所得税；个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

7、我国对税收法律关系权利主体中的履行纳税义务的人的确定，采用的是（ ）。【单选题】

A.国籍原则

B.属地主义原则

C.属人主义原则

D.属地兼属人的原则

正确答案:D

答案解析:在我国税收法律关系中，对权利主体的另一方纳税义务人的确定，采用的是属地兼属人的原则。

8、根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（ ）。【单选题】

A.酒类产品的批发环节

B.金银饰品的生产环节

C.珍珠饰品的零售环节

D.高档手表的生产环节

正确答案:D

答案解析:选项ABC环节不是消费税的纳税环节，只缴纳增值税；选项D环节即缴纳增值税又缴纳消费税。

9、下列关于纳税申报的表述正确的有（）。【多选题】

A.纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人

B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，可以不办理纳税申报

C.纳税人在享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报

D.纳税人因有特殊情况，不能按期纳税申报的，可以申请延期纳税申报

正确答案:A、C、D

答案解析:纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

10、个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是（）。【单选题】

A.职工达到法定退休年龄每月取得的退休工资4000元

B.职工领取的原提存的住房公积金30000元

C.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬1500元

D.个人单张有奖发票中奖800元

正确答案:C

答案解析:个人达到法定退休年龄取得的退休工资免征个人所得税；个人领取原提存的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费，免予征收个人所得税；对个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的（含800元）的，暂免征收个人所得税，超过800元的，全额征收个人所得税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，这些限制条件包括（　）。

A.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词.诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务
B.不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位
C.在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论
D.不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的

答案：A,C,D

解析：

后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，但这些限制通常不包括选项B。

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下列关于资金时间价值系数关系的表述中，正确的有（ ）。

A．普通年金现值系数×投资回收系数=1

B．普通年金终值系数×偿债基金系数=1

C．普通年金现值系数×（1+折现率）=预付年金现值系数

D．普通年金终值系数×（1+折现率）=预付年金终值系数

正确答案：ABCD
本题考核的是时间价值系数之间的关系，不偏。

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（2015年）甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化妆品的生产、批发和零售。A注册会计师负责审计甲集团公司2014年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为600万元。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
（1）子公司乙公司从事新产品研发。2014年度新增无形资产1000万元，为自行研发的产品专利。A注册会计师拟仅针对乙公司的研发支出实施审计程序。
（2）子公司丙公司负责生产，产品全部在集团内销售。A注册会计师认为丙公司的成本核算存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，拟仅针对与成本核算相关的财务报表项目实施审计。
（3）甲集团公司的零售收入来自40家子公司，每家子公司的主要财务报表项目金额占集团的比例均低于1%。A注册会计师认为这些子公司均不重要，拟实施集团层面分析程序。
（4）DEF会计师事务所作为组成部分注册会计师负责审计联营企业丁公司的财务信息，其审计项目组按丁公司利润总额的3%确定组成部分重要性为300万元，实际执行的重要性为150万元。
（5）子公司戊公司负责甲集团公司主要原材料的进口业务，通过外汇掉期交易管理外汇风险。A注册会计师拟使用50万元的组成部分重要性对戊公司财务信息实施审阅。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲集团公司的财务数据，部分内容摘录如下：
金额单位：万元

要求：针对资料一第（1）至第（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列审计计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：

解析：

（1）是。
（2）否。丙公司是具有财务重大性的重要组成部分，应当对丙公司的财务信息实施审计。
（3）否。零售收入占集团营业收入的三分之一／金额重大，对这40家子公司仅在集团层面实施分析程序不足够。
（4）否。组成部分重要性应当由集团项目组确定。
（5）否。戊公司的业务涉及外汇掉期交易，属于可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，应当实施审计／审计程序。

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在甲单位就职的刘某2019年1月和2月收入情况如下：
（1）基本工资和津贴合计为每月15000元，每月个人负担符合标准的“三险一金”800元。
（2）刘某有2个孩子分别为1岁和5岁并选择由自己100％扣除子女教育支出。
（3）2019年1月，甲单位统一给员工购买了每人每年3600元的符合规定的商业健康保险产品。
（4）刘某的首套住房需要承担贷款利息并选择由自己100％扣除。
（5）刘某2月利用周末去某高职学校指导学生做实验，收到学生所在学校支付的1200元指导费。
（其他相关资料：刘某选择在甲单位预扣预缴其税款时对子女教育、房贷利息进行扣除）
要求：根据上述资料，计算回答下列问题。
（1）甲单位1月应预扣预缴刘某的个人所得税。
（2）学校2月应预扣预缴刘某指导学生的个人所得税。
（3）甲单位2月应预扣预缴刘某的个人所得税。
（4）刘某需要就房贷利息扣除报送哪些信息、留存哪些资料。

答案：

解析：

（1）甲单位1月应预扣预缴刘某的个人所得税：
刘某1月份在甲单位收入总额=15000+3600=18600（元）
单位统一组织为员工购买符合规定的商业健康保险产品，在办理投保手续的当月应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，计入个人收入。
累计预扣预缴应纳税所得额=18600-5000-800-1000-1000=10800（元）
商业健康保险的扣除不在投保当月，而是次月。
所以当月扣除“三险一金”的收入，只需再扣除5000元基本减除费用和5岁孩子的子女教育专项附加扣除1000元、住房贷款利息专项附加扣除1000元。
注意1岁的孩子不能扣除子女教育专项附加扣除。
刘某1月被甲单位预扣预缴个人所得税=10800×3％=324（元）
【知识点】工资、薪金所得预扣预缴税额的计算
（2）学校2月应按照劳务报酬所得预扣预缴刘某指导学生的个人所得税：
劳务报酬所得预扣预缴税额=（1200-800）×20％=80（元）
【知识点】劳务报酬所得预扣预缴税额的计算
（3）甲单位2月应预扣预缴刘某的个人所得税：
累计预扣预缴应纳税所得额=18600+15000-10000-1600-2000-2000-200=17800（元）
由于单位统一购买的商业健康保险产品在项目上符合规定但金额超标，所以自2月起按照200元／月的限额在5000元／月基本减除费用和规定“三险一金”扣除、子女教育专项附加扣除、住房贷款利息专项附加扣除之外进行扣除。
刘某2月被甲单位预扣预缴个人所得税=17800×3％-324=210（元）
【知识点】工资、薪金所得预扣预缴税额的计算
（4）刘某需要就房贷利息扣除报送的信息包括：
填报住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期；还要填写配偶姓名、身份证件类型及号码。
应留存的资料包括：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。
【知识点】专项附加扣除的操作办法

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