2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-02-14)

发布时间：2021-02-14

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、加工贸易加工过程中产生的边角料，以（ ）价格计算完税价格。【单选题】

A.免税，不必计算

B.申报内销时的价格估定

C.料件原进口时的价格估定

D.国内同类价格估定

正确答案:B

答案解析:边角料无法确认进口价格，故规定以申报内销时的价格估定。

2、下列属于税务行政诉讼的受案范围的有( )。【多选题】

A.税务机关作出的罚款行为

B.税务机关作出的行政复议行为

C.税务机关作出的税收保全措施

D.税务机关作出的税收强制执行措施

正确答案:A、B、C、D

答案解析:税务行政诉讼的受案范围比较广,共八个方面,ABCD选项都属于该范围之内。

3、下列属于全国人大或人大常委会授权国务院立法的有（）。【多选题】

A.《土地增值税暂行条例》

B.《增值税暂行条例实施细则》

C.《个人所得税法》

D.《增值税暂行条例》

正确答案:A、D

答案解析:《土地增值税暂行条例》、《增值税暂行条例》属于全国人大及其常委会授权国务院制定的税法；《增值税暂行条例实施细则》属于财政部颁布的税收部门规章。

4、下列各项中，关于收入的确认说法正确的有（ ）。【多选题】

A.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入

B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

C.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出代销商品时确认收入

正确答案:A、B、C

答案解析:销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

5、在汇总缴纳企业所得税时，企业境外所得超过规定抵免限额的部分，可以在以后（ ）内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。【单选题】

A.三个年度

B.五个年度

C.八个年度

D.十个年度

正确答案:B

答案解析:企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

6、卷烟批发企业甲2020年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。甲企业应缴纳的消费税为（ ）。【单选题】

A.32500 元

B.336000 元

C.195000 元

D.325000 元

正确答案:B

答案解析:纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应缴纳消费税=(150+50)×13000×11%+( 150+50)×250×200×0. 005 = 336000 (元）。卷烟在批发环节加征一道复合税，批发企业在计算纳税时不得扣除生产环节已纳的消费税税款。

7、下列说法中，符合车辆购置税计税依据相关规定的是(　)。【单选题】

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场最高交易价格确定其计税价格。

C.销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税

D.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应作为价外收入计算征收车购税

正确答案:D

答案解析:选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；选项B，纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格。；选项C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外收费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。

8、根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.退休工人重新任职取得的工资，应按照工资、薪金所得征收个人所得税

B.员工依法取得的误餐补助，按照工资、薪金所得缴纳个人所得税

C.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税

D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时应作为个人的工资、薪金所得项目，按税法规定计征个人所得税

正确答案:A、C、D

答案解析:员工依法取得的误餐补助不属于工资、薪金所得内容，不征收个人所得税。

9、下列所得项目中，在计算个人所得税时应该定额扣除费用的是（ ）。【单选题】

A.利息、股息、红利所得

B.偶然所得

C.特许权使用费所得

D.工资、薪金所得

正确答案:D

答案解析:利息、股息、红利所得和偶然所得不得扣除任何费用；特许权使用费所得是采用定额和定率扣除费用的方法。

10、下列项目中，不属于城建税计税依据的有（）。【多选题】

A.纳税人实际缴纳的“两税”税额

B.纳税人违反“两税”有关规定而被处以的罚款

C.纳税人实际缴纳的土地增值税

D.受托方代收代缴的消费税

正确答案:B、C

答案解析:城建税以纳税人实际缴纳的“两税”为计税依据，不包括非税款项和土地增值税；受托方代收代缴消费税的，也随之代收代缴城建税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

下列对车船税额的特殊规定中正确的有( )。

A．车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算

B．船舶净吨位尾数在0.5吨以下者，按0.5吨计算；超过0.5吨者，按1吨计算

C．对车辆自重尾数超过半吨者，按1吨计算

D．船舶净吨位尾数在0.5吨以下者，免算；超过0.5吨者，按1吨计算

正确答案：ACD
解析：车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。
甲公司2×19年发生的有关交易或事项中，会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项：
（1）1月1日，甲公司以3 800万元取得对乙公司20%股权，并自取得当日起向乙公司董事会派出1名董事，能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响。取得股权时，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，均为16 000万元。
乙公司2×19年实现净利润500万元，当年取得的作为其他权益工具投资核算的股票投资2×19年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司2×19年未发生交易。
甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定，我国境内设立的居民企业间股息、红利免税。
（2）甲公司2×19年发生研发支出1 000万元,其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元，资本化形成无形资产的部分为600万元。该研发形成的无形资产于2×19年7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，预计净残值为零。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。
（3）甲公司2×19年利润总额为5 200万元。
其他有关资料：
本题中有关公司均为我国境内居民企业，适用的所得税税率均为25%；预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂吋性差异。
甲公司2×19年年初递延所得税资产与负债的余额均为零，且不存在未确认递延所得税负债或资产的暂时性差异。
（1）根据资料（1）、资料（2），分别确定各交易或事项截至2×19年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。
（2）计算甲公司2×19年应交所得税，编制甲公司2×19年与所得税费用相关的会计分录。

答案：
解析：
（1）事项（1）：
甲公司对乙公司长期股权投资2×19年12月31日的账面价值为3 940万元，其计税基础为3 800万元。
该长期股权投资的账面价值与计税基础形成暂时性差异，但不应确认相关递延所得税负债。（2分）
理由：在甲公司拟长期持有该投资的情况下，其账面价值与计税基础形成的暂时性差异将通过乙公司向甲公司分配现金股利或利润的方式消除,在两者适用所得税税率相同的情况下，有关利润在分回甲公司时是免税的，不产生对未来期间的所得税影响。（2分）
事项（2）：
该项无形资产2×19年12月31日的账面价值为540万元，计税基础为945万元。
该无形资产的账面价值与计税基础之间形成的可抵扣暂时性差异405万元，企业不应确认相关的递延所得税资产。 （2分）
理由：该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初始入账价值与其计税基础之间。会计准则规定，有关暂时性差异在产生时（交易发生时）既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，同时亦非产生于企业合并的情况下，不应确认相关暂时性差异的所得税影响。相应地，因初始确认差异所带来的后续影响亦不应予以确认。（2分）
（2）应纳税所得额＝5 200－100－400×75%－45＝4 755（万元）
应交所得税＝4 755×25%＝1 188.75（万元）（1分）
借：所得税费用　　　　　　　　　　1 188.75
　　贷：应交税费——应交所得税　　 1 188.75（1分）

2005年某集体企业改组为股份制企业，改组前税前还贷形成的1000万元资产中，国家税收应收未收的税款为600万元，各种减免税形成的资产为400万元，其中列为“国家扶持基金”的减免税部分为300万元，根据有关规定，下列选项中，符合我国有关法律规定的是（ ）。

A．国家税收应收未收的税款600万元全部界定为国家股

B．各种减免税形成的资产400万元全部界定为国家股

C．列为“国家扶持基金”的减免税部分300万元界定为国家股

D．其他减免税部分100万元界定为企业资本公积金

正确答案：ACD
集体企业改组为股份制企业时，改组前税前还贷形成的资产中：（1）国家税收应收未收的税款（600万元）全部界定为国家股；（2）在各种减免税形成的资产中：①列为“国家扶持基金”等投资性的减免税部分（300万元）界定为国家股；②其他减免税部分100万元界定为企业资本公积金。&

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