2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-01-18)

发布时间：2020-01-18

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列项目中,属于房地产开发成本的有()。【多选题】

A.土地征用及拆迁补偿费

B.建筑安装工程费

C.公共配套设施费

D.前期工程费

正确答案:A、B、C、D

答案解析:房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。

2、个人转让已购经济适用房在转让前实际发生的装修费用,符合规定的,可在房屋原值( )的比例内扣除。【单选题】

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

正确答案:C

答案解析:个人转让已购公有住房、经济适用房,符合规定的,住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的15%。

3、下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。【单选题】

A.养老院占用耕地新建院舍

B.农村居民占用耕地新建住宅

C.某村占用耕地新建自来水厂

D.人民团体占用耕地新建办公楼

正确答案:B

答案解析:税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。只有选项B符合题意，选项A是免税项目，选项CD，均无减免政策。

4、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当向（）申请行政复议。【单选题】

A.国家税务总局

B.国务院

C.全国人民代表大会常务委员会

D.最高人民法院

正确答案:A

答案解析:对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当向国家税务总局申请行政复议。对于行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决是最终裁决。

5、2012年6月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税（）元。【单选题】

A.22100

B.18694

C.20000

D.19083

正确答案:C

答案解析:应纳车辆购置税=（221000+1000+4000+8000）÷（1+17%）×10%=20000（元）。

6、按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有()。【多选题】

A.将土地使用权转让给从事农产品加工的乡镇企业取得的转让收入

B.商业企业向供货方收取的进场费、广告费

C.金融机构买卖股票债券

D.为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务

正确答案:A、B、C、D

答案解析:将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免营业税，用于农产品加工企业，不属于免税范围;商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告费，应按营业税的适用税目税率(5%)征收营业税;金融机构买卖股票债券，属于营业税征税范围;随汽车销售提供的汽车按揭和代办服务业务，征收增值税;为汽车销售单独提供按揭、代办业务征营业税。

7、下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（）。【多选题】

A.纳税人转让土地使用权，为其机构所在地

B.纳税人出租不动产，为不动产所在地

C.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地

D.代收、代扣“两税”的单位和个人，为代收代扣地

正确答案:B、D

答案解析:本题主要考查的是城建税的征收管理。纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税，所以选项A不应选；对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“两税”在经营地纳税，所以选项C不应选。

8、行政复议期间,导致行政复议中止的行为是( )。【单选题】

A.作为申请人的法人或者其他组织终止后,其权利义务的承受人放弃行政复议权利的

B.作为申请人的公民死亡,没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的

C.作为申请人的公民死亡,其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

D.行政复议申请受理后,发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的

正确答案:C

答案解析:ABD选项属于行政复议终止的情形;C选项属于行政复议中止的情形。

9、在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（）为成本。【单选题】

A.公允价值

B.公允价值和支付的相关税费

C.购买价款

D.购买价款和支付的相关税费

正确答案:D

答案解析:按照企业所得税的规定，通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本。

10、以下符合消费税政策规定的是（）。【单选题】

A.企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，其委托加工环节缴纳的消费税税款可以扣除

B.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税税款

C.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量

D.纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

正确答案:C

答案解析:A选项错误，企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，不再缴纳消费税，其加工环节的消费税不得扣除。B选项错误，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。2006年、2008年都曾考过这个知识点，C选项正确。D选项错误，纳税人委托个人加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方机构所在地或者居住地主管税务机关缴纳消费税；纳税人委托私营企业加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

某股份有限公司对外币业务采用月初汇率进行折算，按季计算汇兑损益。3月20日收到一张期限为三个月的不带息的外币应收票据，票面金额为300万美元，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月 20 日如数收到300万美元，当日的市场汇率为1美元=8.27元人民币。3月月初的汇率为1美元=8.27元人民币；3月月底和4月月初的汇率均为1美元=8.25元人民币；4月月底和5月月初的汇率均为1美元=8.24元人民币；5月月底和6月月初的汇率均为1美元=8.26元人民币。6月 30日的汇率为1美元=8.27元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为（）。

A.0

B.3万元

C.6万元

D.9万元

正确答案：B

下列关于公共基础设施和政府储备物资的核算，表述不正确的是（　）。

A.公共基础设施和政府储备物资属于单位控制的经管类资产
B.独立于公共基础设施、不构成公共基础设施使用不可缺少组成部分的管理维护用房屋建筑物、设备、车辆等应当确认为库存物品或固定资产
C.通常情况下，公共基础设施应当由按规定对其负有管理维护职责的政府会计主体予以确认
D.通常情况下，政府储备物资应当由政府会计主体委托承储单位存储

答案：B

解析：

选项B，应当确认为固定资产。