2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-01-31)
发布时间:2021-01-31
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、生产企业出口的视同自产货物,可以实行“免抵退”税管理办法。下列货物属于视同自产货物的有( )。【多选题】
A.外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同,使用本企业注册商标,并出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的产品
B.外购的与本企业所生产的产品配套出口,不经过本企业加工或组装,出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品,并出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的产品
C.外购的与本企业所生产的产品配套出口,出口给进口本企业自产货物境外单位或个人的,用于维修本企业出口的自产货物的零部件
D.委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品,并出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的产品
正确答案:A、B、C
答案解析:生产企业委托加工收回的产品,同时符合下列条件的可视同自产产品申报适用增值税退(免)税政策:(1)与本企业生产的产品名称、性能相同,或者是用本企业生产的产品再委托深加工的产品;(2)出口给进口本企业自产产品的境外单位或个人;(3)委托方与受托方必须签订委托加工协议,且主要原材料必须由委托方提供,受托方不垫付资金,只收取加工费,开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票,选项D错误。
2、甲企业在2019年3月签订合同,在4月将一台设备租给乙企业,合同约定租期2年,规定4月出租时预收一年的租金合计12万元(不含增值税),则甲企业下列做法符合增值税相关规定的是()。【单选题】
A.3月发生纳税义务,对12万元预收款计算增值税
B.3月开始发生纳税义务,按照1万元/月的收入标准按月计算缴纳增值税
C.4月发生纳税义务,对12万元预收款计算增值税
D.4月开始发生纳税义务,按照1万元/月的收入标准按月计算缴纳增值税
正确答案:C
答案解析:纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
3、根据《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》,纳税人年应税销售额超过规定标准的,在申报期结束后15个工作日内按规定办理资格登记手续;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定期限结束后5个工作日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在()向主管税务机关办理相关手续。【单选题】
A.5个工作日内
B.20个工作日内
C.30个工作日内
D.40个工作日内
正确答案:A
答案解析:纳税人年应税销售额超过规定标准的,在申报期结束后15个工作日内按规定办理资格登记手续;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定期限结束后5个工作日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5个工作日内向主管税务机关办理相关手续,选项A正确。
4、下列各项中,属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本项目的有( )。【多选题】
A.取得土地使用权支付的金额
B.土地征用费
C.耕地占用税
D.周转房摊销
正确答案:B、C、D
答案解析:注意取得土地使用权支付的金额与土地征用费不是一个概念。
5、车船税计税单位有( )。【多选题】
A.每辆
B.每艘
C.净吨位每吨
D.整备质量每吨
正确答案:A、C、D
答案解析:车船税计税单位包括:“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”、“艇身长度每米”。
6、营业税的税率形式是( )。【单选题】
A.单一比例税率
B.行业差别比例税率
C.地区差别比例税率
D.幅度比例税率
正确答案:B
答案解析:营业税税负设计中,采取按不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法,实行同一行业同税率,不同行业不同税率,即行业差别比例税率。
7、以下关于房产税纳税人的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.外籍个人不缴纳房产税
B.房屋产权出典的,承典人为纳税人
C.房屋产权属于集体所有的,集体单位为纳税人
D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的,代管人或使用人为纳税人
正确答案:B、C、D
答案解析:外籍个人也应缴纳房产税。房产税的纳税人要重点掌握几种特殊情况。
8、以下各项中,符合延期缴纳税款相关规定的有( )。【多选题】
A.在规定期限内提出书面申请
B.必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准
C.延期期限最长不得超过3个月
D.批准延期内免于加收滞纳金
正确答案:A、B、C、D
答案解析:上述四项均符合税法规定。
9、某高校吴教授取得翻译收入20000元,从中先后拿出6000元、5000元,通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区,该项翻译收入应纳个人所得税( )。【单选题】
A.700元
B.1040元
C.1280元
D.1428元
正确答案:B
答案解析:①应纳税所得额=20000×(1-20%)=16000(元);②捐赠贫困地区的扣除限额=16000×30%=4800(元);③向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除;④应纳个人所得税=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。
10、下列各项收入免征或不征营业税的有( )。【多选题】
A.金融机构的出纳长款收入
B.人民银行对企业贷款的利息收入
C.人民银行对金融机构贷款的利息收入
D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入
正确答案:A、C
答案解析:AC选项不征收营业税;BD选项属于应征收营业税的范围。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B.土地使用税
C.进口产品的关税
D.房产税
某股份有限公司2004年度财务会计报告经注册会计师审计后,于2005年4月26日批准报出。该公司对下列发生在2005年1月1日至4月26日的事项的会计处理中,正确的有( )。
A.2003年度销售的商品退回,原销售价格100,000元,销售成本80,000元。该公司冲减了2004年度利润表上销售收入和销售成本等项目,并相应调整了资产负债表有关项目年末数
B.发现2003年购入的某项无形资产尚未入账,其累积影响利润5,000元,该公司将该项累积影响利润的金额计入了 2004年度的利润
C.获知2005年3月20日某债务单位发生火灾,该公司应收账款中的45O,000元预计不能收回。对该项应收款,该公司曾在2004年末按5%的坏帐率计提坏帐损失。该公司据此调整了坏账损失,并调整了2004年度利润表、资产负债表的相关项目
D.该公司2004年12月份与甲企业发生经济诉讼事项,期末由于该事项的结果无法估计,该公司未作处理。2005年2月4日经双方协商同意,由该公司当日支付给甲企业100,000元作为赔偿,甲企业撤回起诉。该公司于2005年2月5日将此项应付赔偿款确认为2004年度的损失,并调整了2004年度的利润表、资产负债表相关项目,但未对现金流量表的有关项目进行调整
E.该公司董事会于2005年2月25日提出分派股利方案。该公司对该事项在2004年度的会计报告中作了相关披露,但未调整会计报表相关项目的金额
选项A,应按照日后调整事项的处理原则处理;选项C属于资产负债表日后非调整事项,不应调整2004年度利润表、资产负债表的相关项目;选项D,还应调整现金流量表的附表相关项目。
注册会计师陈华和周琳对东海科技股份有限公司2004年度会计报表进行审计。该公司2004年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2004年度合并会计报表附注的部分内容如下(金额单位:人民币万元):
(1)坏账核算的会计政策:坏账核算采用备抵法。2004年前按期末应收账款余额的10%计提坏账准备,本年坏账准备按账龄分析法计提。应收账款和坏账准备项目附注:
要求:假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审计无误,请你代注册会计师陈华和周琳运用专业判断及分析性复核方法,指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。
内容(1)中可能存在两个问题:一是坏账准备年末余额1655.3万元÷应收账款年末余额16553万元=10%,仍然按期末应收账款余额的10%计提坏账准备,没有进行会计估计变更计提坏账准备10915×1%+1399×5%+1365×10%+2874×60%=2040万元;二是应收账款账龄分析中,(2—3年)和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元,而“3年以上”的年末数却为2874万元,通常,在公司2004年度未发生并购、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
内容(2)中可能存在一个不合理之处:X产品2004年销售毛利率为17.56%,大大高于2003年的5%,既然公司2004年的供产销形势与上年相当,通常应维持大致相当的销售毛利率水平。
B.6500
C.22000
D.24000
甲某应纳车辆购置税=220000×10%=22000(元)
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