2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-07-24)

发布时间：2021-07-24

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中,免征或暂免征收房产税的有( )。【多选题】

A.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房

B.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房

C.施工期间基建工地搭建的临时性办公用房屋

D.个人对外出租的自有住房

正确答案:A、B、C

答案解析:选项AB:暂免征收房产税;选项C:免征房产税;选项D:对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。

2、以下关于开具增值税专用发票后发生销售退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字增值税专用发票相关的处理正确的有（）【多选题】

A.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关报填开具红字发票申请单

B.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，购买方不作进项税额转出处理

C.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单

D.因开具有误等原因尚未将增值税专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管说务机关填报申请单

正确答案:B、C、D

答案解析:因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》，填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。

3、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，下列关于其增值税处理的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.涉及的货物转让，不征收增值税

B.涉及的货物转让，照常纳税

C.尚未抵扣的进项税额不得由新纳税人抵扣

D.尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣

正确答案:A、D

答案解析:纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

4、以下关于税法分类的说法不正确的有（ ）。【多选题】

A.商品（货物）和劳务税最终由商品或劳务的购买者负担，所以称为直接税

B.所得税类税种一般不存在税负转嫁问题，所以称为间接税

C.对于税种的分类是具有法定性的

D.我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构

正确答案:A、B、C

答案解析:商品（货物）和劳务税最终由商品或劳务的购买者负担，纳税人与负税人相分离，所以称为间接税，选项A错误；所得税类税种一般不存在税负转嫁问题，纳税人往往就是负税人，所以称为直接税，选项B错误；对于税种的分类是不具有法定性的，只是在理论研究和税制建设方面用途相当广泛，选项C错误。

5、根据车辆购置税的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（ ）。【多选题】

A.外国驻华使馆自用车辆

B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

C.归国留学人员购买自用的进口小汽车

D.电动汽车

正确答案:A、B

答案解析:外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；长期来华定居专家进口用的1辆小汽车免税；回国服务留学人员现汇购买1辆自用国产小汽车免税；电动汽车应该缴税。

6、以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有()。【多选题】

A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税

B.纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的,一并征收消费税

C.卷烟批发企业总分支机构不在同一地区的,由各批发卷烟的分支机构分别纳税

D.批发环节计算纳税时,不得扣除已含的生产环节消费税税款

正确答案:A、B、D

答案解析:卷烟批发企业,总分支机构不在同一地区的,由总机构申报纳税,C选项错误。ABD选项符合税法规定。

7、2011年12月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元/吨和50元/吨，外购液体盐资源税税额为8元/吨。2011年12月该盐场应纳资源税（ ）万元。【单选题】

A.870

B.1350

C.1370

D.1850

正确答案:A

答案解析:外购或自产的液体盐连续加工成固体盐的，以加工的固体盐数量为课税数量，耗用的外购液体盐的已纳税额可以在应纳固体盐税额中抵扣。应纳资源税=27×50-60×8=1350-480=870（万元）。

8、企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税的有（）。【多选题】

A.汽车销售公司销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费

B.商场销售货物并送货上门而向购买方收取的送货费

C.生产企业销售货物时收取的包装物租金

D.商业企业向供货方收取的与销售额挂钩的返还收入

正确答案:B、C

答案解析:选项A：从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税；选项D；商业企业向供货方收取的与销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照有关规定冲减增值税的进项税额，不属于价外费用。

9、下列各项中，属于税务机关税收权利的有（）。【多选题】

A.缓期征税权

B.延期申报权

C.行政复议权

D.税收强制执行权

正确答案:A、D

答案解析:选项B、C是纳税人的权利。

10、根据车船税的规定，下列选项中属于法定减免税的有（ ）。【多选题】

A.农村公共交通车船

B.人民检察院领取警用牌照的车辆

C.节约能源、使用新能源的车船

D.外国驻华使领馆有关人员使用的车辆

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题主要考查的是车船税的税收优惠政策。A、B、C、D四个选项均属于法定减免税项目。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

下列各项中，与企业储备存货有关的成本有（ ）。

A．取得成本

B．管理成本

C．储存成本

D．缺货成本

正确答案：ACD
参见教材225页。

下列各项中，属于税收部门规章的是（ ）。 A．《消费税暂行条例》 B．《农业税条例》 C．《增值税暂行条例实施细则》 D．《企业所得税法》

正确答案：C
《消费税暂行条例》属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；《农业税条例》由全国人大常委会正式立法颁布，属于国家法律；《企业所得税法》由全国人大正式立法颁布，属于国家法律；只有选项C，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。
某物流企业发生如下业务：
　　（1）经批准占用耕地50000平方米，于2018年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设大宗商品仓储设施用地32000平方米、办公楼占地17200平方米、经县级以上人民政府教育行政主管部门批准设立并拨付经费的学校占地800平方米。
　　（2）2018年6月1日，物流企业就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费5000万元。
　　（3）2019年8月4日，仓库、办公楼及学校建成投入使用。企业账簿“固定资产”科目中记载的房产原值合计为9500万元，其中仓库原值5000万元、办公楼原值3800万元、学校原值700万元。
　　已知：当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%。当地政府确定的房产税减除比例为30%。
　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
　　（1）计算该物流企业应缴纳的耕地占用税。
（2）计算该物流企业应缴纳契税。
（3）请问占用耕地缴纳城镇土地使用税的纳税义务发生时间
（4）计算该物流企业2019年度应缴纳的城镇土地使用税。
（5）计算该物流企业2019年度应缴纳的房产税。

答案：
解析：
1.物流企业应纳耕地占用税＝（32000＋17200）×12÷10000＝59.04（万元）
2.物流企业应纳契税＝5000×49200/50000×4%＝196.8（万元）
3.物流企业自2019年6月发生城镇土地使用税纳税义务。
　　【提示】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
4.2019年度应纳城镇土地使用税＝32000×4×50%×7÷12÷10000＋17200×4×7÷12÷10000＝7.75（万元）
　　【提示】对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地，不属于优惠范围，应按规定征收城镇土地使用税。企业办学校，其用地能与企业其他用地区分的，可以免征城镇土地使用税。
5.物流企业2019年度应纳房产税＝（9500－700）×（1－30%）×1.2%÷12×4＝24.64（万元）
（2016年）甲公司自2×10年开始，受政府委托进口医药类特种丙原料，再将丙原料销售给国内生产企业，加工出丁产品并由政府定价后销售给最终用户，由于国际市场上丙原料的价格上涨，而国内丁产品的价格保持不变，形成进销价格倒挂的局面。2×14年之前，甲公司销售给生产企业的丙原料以进口价格为基础定价，国家财政弥补生产企业产生的进销差价；2×14年以后，国家为规范管理，改为限定甲公司对生产企业的销售价格，然后由国家财政弥补甲公司的进销差价。不考虑其他因素，从上述交易的实质判断，下列关于甲公司从政府获得进销差价弥补的会计处理中，正确的是（　）。

A.确认为与销售丙原料相关的营业收入
B.确认为所有者的资本性投入计入所有者权益
C.确认为与收益相关的政府补助，直接计入当期营业外收入
D.确认为与资产相关的政府补助，并按照销量比例在各期分摊计入营业外收入
答案：A
解析：
从公司的经营模式看，从国外进口丙原料，按照固定价格销售给指定企业，然后从政府获取差价就是甲公司的日常经营方式。从收入的定义看，收入是“企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入”，从政府收取的对价属于企业的日常活动，符合收入的界定，所以甲公司需要确认销售收入，选项A正确。

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