2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-10-07)

发布时间：2020-10-07

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某市保险公司保险营销员2012年3月取得佣金5000元，则其当月应纳个人所得税（ ）。【单选题】

A.385元

B.407元

C.620元

D.800元

正确答案:A

答案解析:保险营销员佣金中的展业成本免征个人所得税，对佣金中的劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税和附加后计征个人所得税。佣金中展业成本的比例暂定为40%。该营销员应纳税所得额=5000×(1-40%)-5000×5%×(1+7% +3%)=2725(元)应纳个人所得税=(2725 -800) ×20% =385(元)。

2、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有（ ）。【多选题】

A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

3、下列关于耕地占用税的规定正确的有（ ）。【多选题】

A.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率

B.人均耕地面积越少，耕地占用税单位税额越高

C.耕地占用税由地方税务机关负责征收

D.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起10日内缴纳耕地占用税

正确答案:A、B、C

答案解析:获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

4、下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有（　）。【多选题】

A.企业所得税　

B.耕地占用税

C.车船税

D.房产税

正确答案:B、C、D

答案解析:计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，按照计量单位的性质划分，有价值形态（从价计征）和物理形态（从量计征）。价值形态包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。选项中只有A企业所得税的征税对象与计税依据均为所得额。

5、下列关于税法原则的表述中，正确的有（　）。 【多选题】

A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上四个选项的叙述均是正确的。

6、以下符合“营改增”政策规定的有（  ）。【多选题】

A.知识产权服务属于销售无形资产

B.设计服务属于文化创意服务

C.商标和著作权的转让属于销售无形资产

D.无运输工具承运业务属于物流辅助服务

正确答案:B、C

答案解析:选项A，知识产权服务属于文化创意服务；选项D，无运输工具承运业务属于交通运输服务。

7、根据《征管法》的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款（ ）的罚款。【单选题】

A.30%以上3倍以下

B.30%以上5倍以下

C.50%以上3倍以下

D.50%以上5倍以下

正确答案:C

答案解析:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

8、下列土地由省、自治区、直辖市税务局确定减免城镇土地使用税的有（）。【多选题】

A.个人所有的居住房屋及院落用地

B.盐场的盐滩用地

C.盐矿的矿井用地

D.免税单位职工家属的宿舍用地

正确答案:A、D

答案解析:AD选项都属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的项目；BC选项属于城镇土地使用税法定免税的项目。

9、某房地产开发企业建造一栋住宅楼出售,取得销售收入2000万元(城建税税率7%,教育费附加征收率为3%)。建此住宅楼支付地价款和相关费用200万元,开发成本400万元,缴纳印花税3万元,该企业利息支出无法准确计算分摊,该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。其应纳的土地增值税为( )。【单选题】

A.412.3万元

B.421.5万元

C.422.1万元

D.422.35万元

正确答案:B

答案解析:收入总额为2000万元扣除项目金额=200+400+(200+400)×10%+2000×5%×(1+7%+3%)+(200+400)×20%=200+400+60+110+120=890(万元),增值额=2000-890=1110(万元),增值率=1110÷890×100%=124.72%,适用于第三档税率50%,速算扣除系数15%应纳土地增值税税额=1110×50%- 890×15%=555-133.5=421.5(万元)。

10、下列项目中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有（ ）。【多选题】

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火

C.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

D.外购已税实木地板生产的实木地板

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不准扣除外购应税消费品已纳消费税税额。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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