2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-08-18)

发布时间：2020-08-18

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列属于委托加工应税消费品的是（ ）。【单选题】

A.受托方提供原材料加工的应税消费品

B.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品

C.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品

D.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是委托加工环节应税消费品的范围。委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。

2、进出口商品进行税则归类时，将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为合适的税号。在比较筛选时，首先要（）。【单选题】

A.看类、章的注释有无具体描述归类对象或其类似品

B.查阅《HS注释》，确切地了解有关类、章及税号范围

C.运用归类总规则的有关条款来确定其税号

D.报海关总署明确

正确答案:A

答案解析:进出口商品进行税则归类时，将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为合适的税号。在比较筛选时，首先看类、章的注释有无具体描述归类对象或其类似品，已具体描述的，按类、章规定办理；其次是查阅《HS注释》，确切地了解有关类、章及税号范围。

3、下列各项中,应当征收土地增值税的是( )。【单选题】

A.公司与公司之间互换房产

B.房地产开发公司为客户代建房产

C.兼并企业从被兼并企业取得房产

D.双方合作建房后按比例分配自用房产

正确答案:A

答案解析:选项A应当征收土地增值税;选项B不属于土地增值税的征税范围;选项CD暂免征收土地增值税。

4、下列关于包装物押金的处理，正确的有（）。【多选题】

A.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，均不并入销售额征收增值税

B.对收取一年以上的啤酒包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征收增值税

C.对销售白酒收取的包装物押金，收取当期就要并入销售额征税

D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税

正确答案:B、C

答案解析:纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，需要区分情况判断是否并入销售额征收增值税；对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

5、下列做法能够降低企业所得税负担的有（ ）。【多选题】

A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法

B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法

C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负

D.处在所得税减税或免税优惠期的企业应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法

正确答案:B、C、D

答案解析:亏损企业费用的扩大不能在当期的企业所得税前扣除，即使延续扣除也有5年的时间限定。因此，企业亏损年度采取本期成本最大化的做法可能会造成费用的浪费，不能达到企业利益的最大化，选项A不正确。

6、有一泰国国籍净吨位为1800吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期限为30天，泰国已与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约。假定2000吨以下的船舶，30天期的普通税率为2.1元/净吨，优惠税率为1.5元/净吨，其应纳的船舶吨税为（）元。【单选题】

A.3780

B.2700

C.1350

D.0

正确答案:C

答案解析:非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征吨税；应纳船舶吨税=1800×1.5×50%=1350（元）。

7、下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人使用的土地不在同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税

B.纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府确定

C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始计算缴纳土地使用税

D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。

8、李某2014年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元，当月工资薪金所得3000元，则李某2014年12月应申报缴纳个人所得税额为（ ）元。【单选题】

A.5161.11

B.7075

C.9525

D.8323.53

正确答案:A

答案解析:年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：[48000－（3500－3000）]÷12＝3958.33（元），适用税率10％，速算扣除数是105元含税的全年一次性奖金收入＝[48000－105－（3500－3000）]÷（1－10％）＝52661.11（元）52661.11÷12＝4388.43（元），适用税率10％，速算扣除数是105元应纳个人所得税＝52661.11×10％－105＝5161.11（元）。

9、下列不按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目是（　　）。【单选题】

A.转让专利权取得的所得

B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得

D.提供著作权的使用权取得的所有所得

正确答案:D

答案解析:提供著作权的使用权取得的所得中，属于稿酬所得的，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。

10、依据个人所得税的相关规定，下列表述符合财产对外转移提交税收证明或完税凭证有关规定的是()。【单选题】

A.申请人资料齐全的，税务机关应在30日内开具税收证明

B.开具税收证明的税务机关必须是县级以上（不含县级）国家税务局或地方税务局

C.开具税收证明时，申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关应向外汇管理部门出具证明

D.申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关申请开具税收证明

正确答案:D

答案解析:申请人资料齐全的，税务机关应在15日内开具税收证明；开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上国家税务局、地方税务局；申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关只对纳税人出具证明，申请人应向外汇管理部门提供其与纳税人关系的证明。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

某外商投资企业准备投资一生产线用于生产新产品，该生产线的成本为110000元，该企业可以对其折旧方法做出选择，公司可以选用直线法或年数总和法，税法规定使用年限5年，残值为20000元，所得税率为40％，公司预计该项目尚有6年的使用年限，6年后的净残值预计为0，若该生产线投产后，每年预计可以给企业带来10000件的新产品的销量，该产品单位边际贡献为42元（该企业变动成本均为付现成本），固定付现成本为400000元。估计新项目投资的目标资本结构为资产负债率60％，新筹集负债的税前资本成本为9.02％；该公司过去没有投产过类似项目，但新项目与一家上市公司的经营项目类似，该上市公司的β为2，其资产负债率为50％，目前证券市场的无风险收益率为5％，证券市场的平均收益率为10％。

要求：

（1）通过计算判断公司应采用哪种折旧方法。

（2）根据所选用的折旧方法评价该项目是否可行。

（3）若公司能够对固定成本进行压缩，计算使得该项目可行的最高的固定付现成本。（单位万元四舍五入取整）

正确答案：
（1）折旧对现金流量的影响是由于所得税存在引起的。 
若按直线法计提折旧： 
每年的折旧＝（110000－20000）/5＝18000元 
若按年数总和法计提折旧： 
项目新筹集负债的税后资本成本＝9.02％×（1－40％）＝5.41％ 
替代上市公司的负债/权益＝50％/（1－50％）＝1 
替代上市公司的β资产＝β权益/〔1＋（1－所得税率）×负债/权益〕＝2/〔1＋（1－40％）×1〕＝1.25 
甲公司的负债/权益＝60％（1－60％）＝1.5 
甲公司新项目的β权益＝β资产×〔1＋（1－所得税率）×负债/权益〕＝1.25×〔1＋（1－40％）×1.5〕＝2.375 
股票的资本成本＝5％＋2.375×（10％－5％）＝16.88％ 
加权平均资本成本＝5.41％×60％＋16.88％×40％＝10％ 
直线法提供的各年折旧抵税流入的现值＝18000×40％＝（P/A，10％，5）＝27293.76（元） 
年数总和法提供的各年折旧抵税流入的现值＝30000×40％×（P/S，10%，1）＋24000×40％×（P/S，10％，2）＋18000×40％×（P/S，10％，3）＋12000×40％×（P/S，10%，4）＋6000×40％×（P/S，10％，5） 
＝10909.2＋7933.44＋5409.36＋3278.4＋1490.16＝29020.56 
由于年数总和法折旧税额减免的现值比直线法的大1726.8，所以该公司应采用年数总和法。 
（2） 由于净现值小于零，所以该方案不可行。 
（3）设每年的固定付现成本为X－110000＋1097535.6－X×（1－40％）×4.3553＋29020.56＋4516＝0 
X＝390739.28＝39万元 

纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费以及向购买方收取的代办费，不作为价外费用征收征增值税。( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收征增值税。向购买方收取的代办费缴纳增值税。
甲公司向乙公司借款 150 万元，以甲公司的房屋提供债权额为 100 万元的抵押担保， 并已办理登记。其后，经债务人甲公司同意，乙公司将 150 万元债权转让给丙公司，房屋抵 押权一并转移。为使转移后的抵押权生效，根据物权法律制度的规定，乙公司应向不动产登 记机构申请的登记类型是（ ）

A.更正登记
B.预告登记
C.转移登记
D.变更登记
答案：C
解析：
因主债权转移引起不动产抵押权转移的，属于不动产抵押权在不同主体之间发 生转移，应办理转移登记，C 选项正确。

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