2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-03-11)

发布时间：2021-03-11

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于消费税的说法中，表述错误的有()。【多选题】

A.消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般是在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税（卷烟除外）

B.卷烟厂生产出烟丝，再用生产出的烟丝连续生产卷烟对外销售的，用于连续生产卷烟的烟丝和销售的卷烟均征收消费税

C.从2001年12月20日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税

D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

正确答案:B、C

答案解析:卷烟厂生产出烟丝，卷烟厂再用生产出的烟丝连续生产卷烟，这样，用于连续生产卷烟的烟丝就不缴纳消费税，只对生产的卷烟征收消费税；只有符合卷烟回购的两个条件的，才不再征收消费税。

2、下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的是()。【单选题】

A.设备进口后的技术服务费用

B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

C.进口货物在境内的复制权费

D.货物进口后的安装、维修费

正确答案:B

答案解析:设备进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务费用不得计入完税价格中；进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。

3、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入，按收入全额作为企业所得税应纳税所得额的有（ ）。【多选题】

A.股息收入

B.特许权使用费收入

C.租金收入

D.财产转让收入

正确答案:A、B、C

答案解析:转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

4、韩国某企业未在中国设立机构场所，2011年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用1200万元，企业每年初支付600万元，则境内企业2011年应扣缴的所得税为（ ）。 【单选题】

A.20万元

B.60万元

C.59.5万元

D.120万元

正确答案:B

答案解析:对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利权使用权按照每年的收入全额计算所得税，应扣缴的所得税＝600×10％＝60（万元）

5、某自行车厂为增值税一般纳税人，某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元(材料成本占65%)，每辆对外销售额为420元(不含税)，则本月进项税额的抵减额为(     )。【单选题】

A.331.5元

B.510元

C.610.3元

D.714元

正确答案:A

答案解析:非正常损失的产成品耗用的购进货物，不得抵扣进项税，被盗产成品中含有材料成本=300×65%×10=1950(元)，应抵减的进项税额=1950×17%=331.5(元)

6、根据个人所得税法规定，区分居民纳税人和非居民纳税人的判断标准包括（ ）。【多选题】

A.国籍

B.居住时间

C.个人身份

D.住所

正确答案:B、D

答案解析:本题主要考查的是个人所得税纳税义务人的相关规定。个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。

7、根据消费税现行规定，下列属于消费税纳税人的有（ ）。【多选题】

A.钻石的进口商

B.化妆品的生产商

C.卷烟的批发商

D.金首饰的零售商

正确答案:B、C、D

答案解析:化妆品的生产商在出厂销售时缴纳消费税；卷烟的批发商在2009年5月1日以后在卷烟批发环节（批发商之间销售卷烟除外）缴纳消费税；金银首饰、钻石、钻石饰品、铂金首饰的零售商在零售环节缴纳消费税，所以BCD选项正确。钻石进口环节不缴纳消费税，所以不能选A选项。

8、销售货物的同时收取的下列费用中，不作为增值税计税销售额的有（ ）。【多选题】

A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

B.向购买方收取的销项税额

C.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

D.从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的与销售数量有直接关系的一次性费用

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D应并入销售额计征增值税。

9、在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，下列关于城镇土地使用税的纳税地点表述正确的是（）。【单选题】

A.在纳税人注册地纳税

B.在土地所在地纳税

C.纳税人可自行选择纳税地点

D.由省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点

正确答案:D

答案解析:在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用土地，城镇土地使用税的纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。

10、某居民企业2011年度实现利润总额20万元。经某注册会计师审核，在“财务费用”账户中扣除了三次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元；一次是经批准发行债券利息支出80万元（该债券2007年9月1日发行，本金1000万元，两年期，利率8％）。在“营业外支出”账户中扣除了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。该企业2011年度应缴纳企业所得税（　　）。【单选题】

A.5.48万元

B.5.25万元

C.5.41万元

D.5.79万元

正确答案:D

答案解析:向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金年利率＝（4.5÷200）×2＝4.5%。向职工借入流动资金准予扣除的利息费用＝50×4.5%×9÷12＝1.6875（万元）企业经批准发行债券利息支出，可以据实扣除。捐赠扣除限额＝20×12％＝2.4（万元），实际发生5万元，只能扣除2.4万元。该企业应纳税所得额＝20＋2.25－1.6875＋5－2.4＝23.1625 （万元）应纳所得税＝23.1625×25%＝5.79（万元）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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