2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-04-30)

发布时间：2020-04-30

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务的有（ )。【多选题】

A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务

B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务

C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画

D.某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务

正确答案:B、D

答案解析:选项AC：均不属于视同提供应税服务，均不征税。

2、王某2014年12月的工资单由如下项目构成：基本工资4000元，加班费200元，半年度奖金500元，差旅费津贴300元，按规定扣缴的“三险一金”为360元，因迟到被罚款50元。王某当月应缴纳个人所得税（）元。【单选题】

A.14.7

B.16.2

C.25.2

D.32.7

正确答案:C

答案解析:差旅费津贴不属于工资、薪金所得，不征收个人所得税；按规定扣缴的“三险一金”准予从工资总额中扣除；迟到罚款不得从工资总额中扣除。王某应缴纳的个人所得税=（4000＋200＋500－360－3500）×3％＝25.2（元）。

3、某演员2012年2月参加演出的出场费为税后10000元，则其应纳个人所得税为（ ）。【单选题】

A.1600元

B.1800元

C.1904.76元

D.2000元

正确答案:C

答案解析:税后所得即不含税收入。应纳税所得额=[10000×(1-20%)]÷84% =9523.81(元)；应纳个人所得税额=9523.81×20%=1904.76(元)。

4、某企业2011年12月将一台自用4年的设备赠送关系单位，设备的账面原值20万元，已提折旧8万元，净值12万元，在无法确定销售额的情况下，增值税的正确处理是()。【单选题】

A.按20万元为销售额乘以税率计算增值税

B.按12万元为销售额乘以税率计算增值税

C.按12万元为销售额乘以征收率减半计算增值税

D.不交增值税

正确答案:C

答案解析:对于纳税人，发生《实施细则》第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额，采用按4%征收率减半征收的政策。

5、单位或个人的下列行为中，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税的是（）。【单选题】

A.私营企业销售货物

B.博物馆举办文化活动的第一道门票收入

C.企业购置车辆自用

D.个人取得稿酬所得

正确答案:A

答案解析:选项B：博物馆举办文化活动的第一道门票收入免征增值税，城建税同时免征；选项CD：企业购置车辆自用缴纳车辆购置税，个人取得稿酬所得缴纳个人所得税，车辆购置税和个人所得税都不附征城建税。

6、2019年恒创房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入9 000万元，已知该公司取得土地使用权所支付的金额及开发成本合计为4 000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金600万元（不含印花税）。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。【单选题】

A.990

B.1100

C.1250

D.1450

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是土地增值税应纳税额的计算。销售收入=9 000（万元）。扣除项目金额=取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税金+加计扣除费用=4 000+4 000×10%+600+4 000×20% =5 800（万元）；增值额=9 000-5 800=3 200（万元）；增值率=3 200÷5 800×100%=55.17%；土地增值税税额=3 200×40%-5 800×5% =990（万元）。

7、根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有（ ）。【多选题】

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上

B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上

C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途

正确答案:B、C

答案解析:固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

8、下列有可能依法作为税务行政复议的参加入，参加税务行政复议活动的有()。【多选题】

A.作出行政行为的国家税务总局

B.受到主管税务机关处罚的企业的占10%股权的投资者

C.受到主管税务机关处罚的企业业主的邻居

D.受到税务机关处罚企业的主要债权人

正确答案:A、D

答案解析:选项B、C不是行政复议规则规定的具有利害关系的第三人。

9、一位中国公民2011年4月同时在两个单位任职（属于派遣关系），从A单位每月取得工薪收入1100元，从B单位每月取得工薪收入2000元。则该公民4月应纳个人所得税额为()元。【单选题】

A.0

B.110

C.85

D.55

正确答案:C

答案解析:这位中国公民应就其从A、B两单位的工薪收入合并计算个人所得税。每月工薪收入应纳税所得额=1100+2000-2000=1100（元）每月工薪收入应纳个人所得税=1100×10%-25=110-25=85（元）

10、依据消费税的有关规定,下列行为中应缴纳消费税的是()。【单选题】

A.进口卷烟

B.进口服装

C.零售化妆品

D.零售白酒

正确答案:A

答案解析:服装不属于消费税征税范围;化妆品、白酒属于消费税征税范围,但不是在零售环节缴纳消费税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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