2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-03-01)

发布时间：2021-03-01

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据现行政策，下列利息收入中应缴纳个人所得税的是()。【单选题】

A.国家发行的金融债券利息

B.国债利息

C.储蓄存款利息

D.参加企业集资取得的利息

正确答案:D

答案解析:国家发行的金融债券利息、国债利息属于免税项目，储蓄存款利息自2008年10月9日起暂免征收个人所得税。

2、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2011年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为（　）元。【单选题】

A.2905.98

B.3400

C.3760.68

D.5100

正确答案:C

答案解析:应纳增值税和消费税合计＝10×2000÷1.17×（17％+5％）＝3760.68（元）

3、下列选项中，应办理纳税申报的有()。【多选题】

A.取得临时应税收入的单位和个人

B.临时发生应税行为的单位和个人

C.享受减免税优惠的单位和个人

D.没有纳税义务但有扣缴义务的单位和个人

正确答案:A、B、C、D

答案解析:与税务登记不同，下列单位和个人均应办理纳税申报：(1)取得临时应税收入的单位和个人；(2)临时发生应税行为的单位和个人；(3)享受减免税优惠的单位和个人；(4)没有纳税义务但有扣缴义务的单位和个人。

4、在土地增值税清算过程中,发现纳税人有下列( )情形的,应按核定征收方式对房地产项目进行清算。【多选题】

A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

B.虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的

C.符合土地增值税清算条件,企业未按照规定的期限办理清算手续的

D.申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的

正确答案:A、B、D

答案解析:符合土地增值税清算条件,企业未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的,才按核定征收方式对房地产项目征收土地增值税。

5、企业所得税的扣缴义务人每次代扣非居民纳税人的税款，应当自（）缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。【单选题】

A.代扣之日起7日内

B.代扣之日起10日内

C.次月10日内

D.次月15日内

正确答案:A

答案解析:企业所得税的扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

6、根据《征管法》的规定，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款的行为有（　）。【多选题】

A.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款的行为

B.纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的行为

C.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为

D.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的行为

正确答案:A、B、C

答案解析:纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下罚款。

7、下列各项中，对于关税纳税义务人的说法正确的是()。【单选题】

A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人

B.丙从境外邮寄化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人

C.小王给远在美国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人

D.天意公司以邮寄方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人

正确答案:D

答案解析:进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

8、下列按工资、薪金所得征收个人所得税的项目有（）。【多选题】

A.办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入

B.挂靠出租车经营单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入

C.对企业经营成果不拥有所有权仅按合同规定取得一定所得的承包承租人的所得

D.单位因雇员销售业绩突出组织的免费旅游支出

正确答案:A、C、D

答案解析:B选项按个体工商户的生产、经营所得缴纳个人所得税；ACD选项都属于工资、薪金所得项目。

9、下列各项中，经财政部批准可以暂免征收房产税的有()【多选题】

A.房管部门向居民出租的公有住房

B.文化体育单位对外出租的住房

C.企业向职工出租的单位自有住房

D.个人对外出租的自有住房

正确答案:A、C

答案解析:选项B、D都属于营业性质的房屋，应征收房产税；选项A、C虽然也是出租业务，但属于经财政部门批准暂免征收房产税的项目。

10、在计算企业所得税时,已足额提取折旧的固定资产的改建支出( )。【单选题】

A.一次性列入成本费用扣除

B.按照不少于3年的时间分期摊销扣除

C.按照不少于5年的时间分期摊销扣除

D.按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销扣除

正确答案:D

答案解析:已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销在税前扣除。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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