2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-04-26)

发布时间：2021-04-26

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于消费税税目的政策，正确的有(        )。【多选题】

A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于化妆品税目的征收范围

B.对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税

C.沙滩车不属于消费税征收范围

D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目征税范围

正确答案:A、C、D

答案解析:对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

2、个人拍卖财产的财产原值指（ ）。【多选题】

A.通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款

B.通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费

C.通过祖传收藏的，为该收藏拍卖品的评估值

D.通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费

正确答案:A、B、D

答案解析:个人拍卖财产的财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格(以合法有效凭证为准)。具体为：通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费；通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。

3、温州市某企业2017年度境内生产经营亏损10万元，2018年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元;  国库券转让收益25万元; 境外投资企业亏损40万元。该企业2018年应纳所得税额为(　)万元。【单选题】

A.65

B.61.55

C.60

D.66.25

正确答案:D

答案解析:居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 技术转让所得不超过500万元的部分免征。超过500万的元部分减半征收。企业转让技术所得500-248=252万元免所得税。 该企业2018年应纳所得税额=(980-680-50+25-10)×25%=66.25(万元)。

4、下列关于延期纳税制度中，处理错误的是()。【单选题】

A.延期期限最长不得超过3个月

B.同一笔税款不得滚动延期

C.延期纳税必须由县税务局批准

D.批准延期内免予加收滞纳金

正确答案:C

答案解析:征管法中对于延期纳税的审批权限定为省、自治区、直辖市国税局、地税局。

5、确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有( )。【多选题】

A.确定性原则

B.相关性原则

C.权责发生制原则

D.谨慎性原则

正确答案:A、B、C

答案解析:企业所得税税前扣除项目不遵循谨慎性原则;ABC三项都是企业所得税税前扣除项目应遵循的原则。

6、下列各项中应同时计算缴纳增值税和消费税的有（ ）。【多选题】

A.批发环节销售的卷烟

B.零售环节销售的钻石首饰

C.用于连续生产的高档香水精

D.进口的超豪华小汽车

正确答案:A、B、D

答案解析:A选项，增值税具有各个环节普遍征收的特点，批发环节的卷烟按照11%的从价税率和每支0.005元的定额税征收消费税；B选项，金银首饰在零售环节按照5%缴纳消费税，镀金、镀银在生产环节按照10%缴纳消费税；C选项，连续生产的应税消费品在移送环节不缴纳消费税。

7、县级国家税务局的派出机构有()。【多选题】

A.征收分局

B.税务所

C.代扣代缴机构

D.代征机构

正确答案:A、B

答案解析:征收分局和税务所为县级国家税务局的派出机构,前者一般按行政区划、经济区划或行业设置,后者一般按经济区划或行政区划设置。

8、根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（　）。 【多选题】

A.果园

B.花圃

C.茶园

D.菜地

正确答案:A、B、C、D

答案解析:“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。所以选项ABCD都是正确的。

9、下列属于复合计征消费税的货物有（ ）。【多选题】

A.卷烟

B.啤酒

C.烟丝

D.粮食白酒

正确答案:A、D

答案解析:本题主要考查的是计税依据的一般规定。烟丝是从价计征，啤酒是从量计征，卷烟和白酒是复合计征。

10、2014年8月，某酒厂将自产的一种新型薯类白酒5吨用于赠送客户，薯类白酒的成本共计10000元，该薯类白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额为（）元。【单选题】

A.7200

B.4290

C.9000

D.3450

正确答案:C

答案解析:应纳消费税税额=[成本×（1＋成本利润率）＋定额消费税]÷（1－消费税税率）×消费税税率＋定额消费税=[10000×（1+10％）＋5×2000×0.5]÷（1－20％）×20％＋5×2000×0.5＝9000（元）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

A、B、C、D、E、F、G为某上市公司的董事。董事A、B、C、D；E、F出席了2001年度第一次董事会会议，G因故未能出席，也未书面委托其他董事代为出席。该次会议通过的一项决议违反法律规定，给公司造成了严重损失。董事A在董事会会议上就该项决议表决时表明了异议，但未将异议记录在董事会会议记录中。根据《中华人民共和国公司法》的规定，应当对公司负赔偿责任的是( )。

A．董事ABCDEFG

B．董事ABCDEF

C．董事BCDEFG

D．董事BCDEF

正确答案：B
解析：①董事G“未参与”董事会决议，因此董事G不应承担赔偿责任；②董事A虽表示异议但未将异议记录在董事会会议记录中，因此董事A不能免除赔偿责任。
下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（ ）。

A.土地增值税
B.消费税
C.个人所得税
D.车辆购置税
答案：C
解析：
选项 A：属于地方政府固定收入。选项 B 和选项 D：属于中央政府固定收入。

仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为33%，两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积。

（1）仁大公司发生下列业务：仁大公司于2003年1月1日以5200万元对库克公司投资，占库克公司股权份额的5%，另支付税费50万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。当日库克公司可辨认净资产的公允价值为15000万元。2005年1月1日，仁大公司又以10000万元从其他原有股东购入库克公司股份，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到25%，可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算。

（2）库克公司发生下列业务：2003年3月8日库克公司宣告并分派2002年现金股利1500万元，2003年实现净利润2250万元（未包括下列2003年业务）；2004年3月8日库克公司宣告并分派2003年现金股利1800万元，2004年实现净利润3000万元（已包括下列2004年业务）。

（3）此外，库克公司2003年、2004年还发生过以下事项：

①2003年12月31日库克公司一项可供出售金融资产的账面成本为3000万元，公允价值为8025万元。

②2004年1月10日，取得一项政府作为企业所有者投入的技术改造拨款30000万元，用

于固定资产技术改造，该项目于2003年9月30日完工。技改过程中，发生各项费用13500万元，增加固定资产价值13500万元。

③2004年12月31日，将自用的建筑物转换为投资性房地产，转换日公允价值为90000万元，固定资产原值为40000万元，已计折旧为101300万元。该企业采用公允价值计量模式。

④2004年12月31日发现，2003年1月初购入的一项专利权未计提减值准备，可收回金额为2400万元。为购买该项专利权，库克公司共支付了价款及相关税费3000万元。该专利权的有效年限为10年，采用直线法摊销。假设此项会计差错已达到重要性要求。

（1）编制2003年12月31日库克公司调整可供出售金融资产账面价值的会计分录。

（2）编制2004年库克公司收到政府作为企业所有者投入的改造拨款，以及建造固定资产的会计分录。

（3）编制2004年12月31日库克公司将自己的建筑物转换为投资性房地产相关的会计分录。

（4）编制库克公司上述会计差错更正的会计分录。

（5）编制仁大公司投资库克公司的会计分录。

正确答案：
（1）编制2003年12月31 H库克公司调整可供出售金融资产账面价值的会计分录。 借：可供出售金融资产8025-3000=5025 贷：资本公积一其他资本公积 5025 
（2）编制2004年库克公司收到政府作为企业所有者投入的技术改造拨款，以及购建固定 
资产的会计分录。 
借：银行存款 30000 贷：专项应付款 30000 借：固定资产 13500 贷：在建工程、银行存款 13500 借：专项应付款 13500 贷：资本公积一资本溢价 13500 
（3）编制21304年12月31 N库克公司将自用的建筑物转换为投资性房地产相关的会计分录。 借：投资性房地产一成本 90000 
累计折IH 10000 贷：固定资产40000 资本公积一其他资本公积 60000 
（4）编制库克上述会计差错更正相关的会计分录。 
2003年无形资产摊销=3000÷10=300（万元） 2003年末无形资产账面价值=3000-300=2700(万元) 2003年末补提无形资产减值准备=2700-2400=300(万元) 2004年无形资产应摊销=2400÷9=266.67(万元) 
2004年无形资产实际摊销=3000÷10=300（万元） 2004年无形资产多摊销=300-266.67=33.33(万元) 
借：以前年度损益调整一调整2003年资产减值损失 300 贷：无形资产减值准备 300 
借：递延所得税资产 300 × 33%=99 贷：以前年度损益调整一调整2003年所得税 99 
借：利润分配一未分配利润 201 贷：以前年度损益调整 201 
借：盈余公积一法定盈余公积 20.10 贷：利润分配一未分配利润 20.10 
借：累计摊销 33 33 贷：管理费用 33.33 
（5）编制仁大公司投资库克公可的有关会计分录。 
2003年1月3 日： 
借：长期股权投资一库克公司 5250 贷：银行存款 5250 
2003年3月8日： 
借：应收股利 1500 × 5%=75 贷：长期股权投资一库克公司 75 
收到股利时： 
借：银行存款 75 贷：应收股利 75 
2004年3月8日： 
应冲减投资成本=[（1500+1800）-2250]× 5%-75=-22.50 
借：应收股利 1800 × 5%=90 长期股权投资一库克公司 22.50 贷：投资收益 112.50 
收到股利时： 
借：银行存款 90 贷：应收股利 90 
2005年1月1 N追加投资： 
借：长期股权投资一库克公司 10000 贷：银行存款 10000 
追溯调整 
①被投资单位2003.1.1～2005.1.1实现净利润=2250+300-201=5049 
借：长期股权投资 5049 ×5%=252.45 
贷：盈余公积 25.25 利润分配一未分配利润 227.2 
②被投资单位2003.1.1~2005.1.1资本公积增加=5025+13500+60000=78525 
借：长期股权投资 78525 ×5%=3926.25 贷：资本公积 3926.25 
③被投资单位宣告现金股利 
借：盈余公积 112.5 × lO%=1 1.25 利润分配一未分配利润 101.25 贷：长期股权投资 112.5 
被投资单位所有者权益总额=15000+2250+3000-1500-1800+f 5025+13500+60000）-201=95274 
仁大公司应享有库克公司份额=95274 ×20%=19054.80 
借：长期股权投资一库克公司 3857.3 贷：营业外收 3857.3
下列属于企业向客户转让商品的承诺作为单项履约义务的有（　）。
　

A.企业向客户转让可明确区分商品的承诺
B.企业向客户转让不可明确区分商品的承诺
C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺
D.企业向客户转让一系列实质相同但转让模式不相同的、不可明确区分商品的承诺
答案：A,C
解析：
企业应当将下列向客户转让商品承诺作为单项履约义务：（1）企业向客户转让可明确区分商品（或服务的组合）的承诺；（2）企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺。所以选项AC符合题意。

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