2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-03-12)

发布时间：2021-03-12

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过1000元

B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000元

C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000元

D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元

正确答案:A、C、D

答案解析:国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。所以选项B不正确。税务行政处罚的数额比较难记，考生需要在临考前强化。

2、下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是（）。【单选题】

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》

D.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

正确答案:D

答案解析:国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项AC属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项B属于财政部制定的部门规章。

3、某国家重点扶持的高新技术企业，2009年亏损25万元，2010年度亏损10万元，2011年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2011年应纳企业所得税税额为()万元。【单选题】

A.18.75

B.13.5

C.15

D.25

正确答案:B

答案解析:企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以2009、2010年的亏损都可以用2011年的所得弥补；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15%。2011年应纳企业所得税=(125-25-10)×15% =13.5（万元）

4、下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是(　)。【单选题】

A.摩托车

B.三轮汽车

C.乘用车

D.拖船

正确答案:B

答案解析:以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。

5、下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许税前扣除的有（）。【多选题】

A.逾期归还银行贷款而支付的罚息

B.无形资产开发支出未形成资产的部分

C.以经营租赁方式租入固定资产的租金支出

D.企业之间支付的管理费

正确答案:A、B、C

答案解析:逾期归还银行贷款而支付的罚息不属于行政性罚款，可以在税前扣除；无形资产开发支出未形成资产的部分可以在所得税前扣除；以经营租赁方式租入固定资产的租金支出可以在税前扣除；企业之间支付的管理费不得在税前扣除。

6、下面关于税务行政诉讼的原则正确的有（ ）。【多选题】

A.法院对税务机关具体行政行为原则上不直接判决变更

B.人民法院应对诉讼法律双方当事人进行调解

C.税务机关负举证责任

D.税务机关工作人员因执行职务不当，给当事人造成人身或财产损害，应负担赔偿责任

正确答案:A、C、D

答案解析:税务行政诉讼不适用调解原则。

7、下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（ ）。【多选题】

A.纳税人转让土地使用权，为其机构所在地

B.纳税人出租不动产，为不动产所在地

C.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地

D.代收、代扣“两税”的单位和个人，为代收代扣地

正确答案:B、D

答案解析:本题主要考查的是城建税的征收管理。纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税，所以选项A不应选；对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“两税”在经营地纳税，所以选项C不应选。

8、下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用境外所得税额抵免政策的有（ ）。【多选题】

A.境内甲居民企业，取得美国的所得

B.韩国的现代汽车公司取得设在日本机构的所得

C.某居民企业从持股30％股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分

D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不属于中国企业所得税的征税范围。

9、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是(　)。【单选题】

A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费

C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额

D.对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据

正确答案:C

答案解析:对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

10、下列关于增值税电子普通发票和机动车销售统一发票的表述，不正确的是（　）。【单选题】

A.增值税电子普通发票的版式文件法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同

B.增值税电子普通发票的发票号码为12位，按年度、分批次编制

C.机动车销售统一发票为电脑六联式发票

D.从2006年10月1日起，机动车销售统一发票注册登记联一律加盖开票单位印章

正确答案:B

答案解析:增值税电子普通发票的发票代码为12位，发票号码为8位，按年度、分批次编制。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

注册会计师对A股份有限公司的增资业务实施审验前，对A公司提出了以下四点要求。在实施审验时，如发现A公司没有做到( )要求，可以出具验资报告但应在说明段中予以说明。

A．所投入的专利技术均已办理法律手续

B．所投入的实物、知识产权、土地使用权等资产的价值难以确定

C．被审验单位减少注册资本或合并、分立时不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保

D．首次出资的比例不符合国家有关规定

正确答案：A
解析：BCD应当拒绝出具验资报告。
（2016年）甲公司为境内上市公司，其2×15年度财务报告于2×16年3月20日经董事会批准对外报出。2×15年，甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下：
　　假定：不考虑相关税费及其他因素；不考虑提取盈余公积等利润分配因素。
　　要求：
　　（1）根据上述资料。逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录（无须通过“以前年度损益调整”科目）。
　　（2）根据资料（1），判断甲公司合并财务报表中该股权激励政策计划的类型，并说明理由。
　　（3）根据资料（5），判断甲公司合并财务报表中该办公楼应划分的资产类别（或报表项目），并说明理由。
　　（1）2×15年7月1日，甲公司实施一项向乙公司（甲公司的子公司）20名高管人员每人授予20 000份乙公司股票期权的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定：每位高管人员自期权授予之日起在乙公司连续服务4年，即可以从甲公司购买20 000股乙公司股票，购买价格为8元/股。该股票期权在授予日（2×15年7月1日）的公允价值为14元/份。2×15年12月31日的公允价值为16元/份。截至2×15年年末，20名高管人员中没有人离开乙公司，估计未来3.5年内将有2名高管人员离开乙公司。甲公司的会计处理如下：
　　借：管理费用　　　　　　　　　　63
　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　63
（2）2×15年6月20日，甲公司与丙公司签订广告发布合同。合同约定：甲公司在其媒体上播放丙公司的广告，每日发布8秒，播出期限为1年，自2×15年7月1日起至2×16年6月30日止，广告费用为8 000万元，于合同签订第二天支付70%的价款。合同签订第二天，甲公司收到丙公司按合同约定支付的70%价款，另外30%价款于2×16年1月支付。截至2×15年12月31日，甲公司按合同履行其广告服务义务。甲公司的会计处理如下：
　　借：银行存款　　　　5 600
　　　　应收账款　　　　2 400
　　　　贷：主营业务收入　　8 000
（3）为支持甲公司开拓新兴市场业务，2×15年12月4日，甲公司与其控股股东P公司签订债务重组协议，协议约定P公司豁免甲公司所欠5 000万元货款。甲公司的会计处理如下：
　　借：应付账款　　　　5 000
　　　　贷：营业外收入　　　5 000
（4）2×15年12月20日，因流动资金短缺，甲公司将作为债权投资的丁公司债券出售30%，出售所得价款2 700万元已通过银行收取。同时，由于企业业务模式的变更将所持有丁公司债券的剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该债权投资于出售30%之前的账面余额为8 500万元，未计提减值准备。预计剩余债券的公允价值为6 400万元。甲公司的会计处理如下：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 　2 700
　　　　交易性金融资产　　　　　　　　　　 6 400
　　　　贷：债权投资　　　　　　　　　　　　　 8 500
　　　　　　投资收益　　　　（2 700－8 500×30%）150
　　　　　　其他综合收益　　（6 400－8 500×70%）450
（5）由于出现减值迹象，2×15年6月30日，甲公司对一栋专门用于出租给子公司戊公司的办公楼进行减值测试。该出租办公楼采用成本模式进行后续计量，原值为45 000万元，已计提折旧9 000万元，以前年度未计提减值准备，预计该办公楼的未来现金流量现值为30 000万元，公允价值减去处置费用后的净额为32 500万元。甲公司的会计处理如下：
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　 6 000
　　　　贷：投资性房地产减值准备　　　　　　　 6 000
　　甲公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用50年，截至2×15年6月30日，已计提折旧10年，预计净残值为零。2×15年7月至12月，该办公楼收取租金400万元，计提折旧375万元。甲公司的会计处理如下：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 400
　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　 　400
　　借：其他业务支出　　　　　　　　　　　　 375
　　　　贷：投资性房地产累计折旧　　　　　　　　 375
（6）2×15年12月31日，甲公司与己银行签订应收账款保理协议，协议约定：甲公司将应收大华公司账款9 500万元出售给己银行，价格为9 000万元；如果己银行无法在应收账款信用期过后六个月内收回款项，则有权向甲公司追索。合同签订日，甲公司将应收大华公司的有关资料交付己银行，并书面通知大华公司；己银行向甲公司支付了9 000万元。转让时，甲公司已对该应收账款计提了1 000万元的坏账准备。甲公司的会计处理如下：
　　借：银行存款　　　　9 000
　　　　坏账准备　　　　1 000
　　　　贷：应收账款　　　　9 500
　　　　　　财务费用　　　　　500

答案：
解析：
事项（1）：甲公司的会计处理不正确。理由：母公司授予子公司员工的股份支付，母公司应确认为长期股权投资；甲公司支付的股票为乙公司的股票，站在甲公司的角度，需先以现金购入其他方的股权，然后再进行股份支付，应作为现金结算的股份支付进行处理；2×15年应确认的成本费用＝（20－2）×2万份×16×1/4×6/12＝72（万元）。
　　更正分录为：
　　借：资本公积——其他资本公积　　63
　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　63
　　借：长期股权投资　　　　　　　　72
　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　72
事项（2）：甲公司的会计处理不正确。理由：因播出期间为1年，属于时段义务，需要在提供服务的期间内分期确认收入，截至2×15年12月31日，甲公司应确认的主营业务收入为4 000万元。更正分录：
　　借：主营业务收入　　4 000
　　　　贷：合同负债　　　　1 600
　　　　　　应收账款　　　　2 400
事项（3）：甲公司的会计处理不正确。理由：为支持甲公司开拓新兴市场业务，甲公司与母公司签订的债务重组协议，该行为从经济实质上判断是控股股东的资本性投入，甲公司应将豁免债务全额计入所有者权益（资本公积）。更正分录：
　　借：营业外收入　　　5 000
　　　　贷：资本公积　　　　5 000
事项（4）：甲公司的会计处理不正确。理由：企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。更正分录：
　　借：其他综合收益　　（6 400－8 500×70%）450
　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　 450
事项（5）：甲公司的会计处理不正确。理由：投资性房地产的减值金额是账面价值与可收回金额进行比较确定的，可收回金额以预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额孰高计量，办公楼的可收回金额是32 500万元，应计提减值损失＝（45 000－9 000）－32 500＝3 500（万元）。更正分录为：
　　借：投资性房地产减值准备　　　　　　　 2 500
　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　 2 500
　　企业应该计提的折旧金额＝32 500/（50－10）×6/12＝406.25（万元）
　　更正分录：
　　借：其他业务成本（其他业务支出）　31.25
　　　　贷：投资性房地产累计折旧　　　　　31.25
事项（6）：甲公司的会计处理不正确。理由：银行对该应收账款有向甲公司追偿的权利，所以应收账款不满足终止确认的条件，应将收到的款项确认为短期借款。更正分录：
　　借：应收账款　　　　9 500
　　　　财务费用　　　　　500
　　　　贷：短期借款　　　　9 000
　　　　　　坏账准备　　　　1 000
在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产，不得计算折旧扣除的有（　）。
　　

A.与经营活动无关的固定资产
B.以经营租赁方式租出的固定资产
C.以融资租赁方式租入的固定资产
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
答案：A,D
解析：
选项B和C可以计提折旧在税前扣除。
甲公司拟新建一个化工项目。经过可行性研究，该项目预计净现值为420万元，内部收益率为13%。甲公司进一步分析初始投资，建设期及寿命期的变动对该项目预计净现值的影响及影响程度。甲公司采取的风险管理技术与方法是（）。

A.事件树分析法
B.敏感性分析法
C.决策树分析法
D.情景分析法
答案：B
解析：
敏感性分析是针对潜在的风险性，研究项目的各种不确定因素变化至一定幅度时，计算其主要经济指标变化率及敏感程度的一种方法。敏感性分析是在确定性分析的基础上，进一步分析不确定性因素对项目最终效果指标的影响及影响程度。敏感性因素一般可选择主要参数（如销售收入、经营成本、生产能力、初始投资、寿命期、建设期、达产期等）进行分析。这里甲公司针对化工项目的初始投资，建设期及寿命期变动对预计净现值的影响进行分析。所以，选项B正确。

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