2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-09-04)

发布时间：2020-09-04

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、根据现行营业税政策,不应计入建筑业计税营业额的是()。【单选题】

A.由建设单位提供的设备价款

B.向建设单位收取的材料差价款

C.从建设单位取得的提前竣工奖

D.安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料及其他物资价款

正确答案:A

答案解析:纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款，A选项不必计入；施工企业向建设单位收取的材料差价款和提前竣工奖，属于价外收取的费用,应并入计税营业额中征收营业税；D选项：安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料及其他物资价款应计入施工方的计税营业额中。

2、以下属于教育费附加的纳税义务人的有( )。【多选题】

A.国有企业

B.集体企业

C.外商投资企业

D.外国企业

正确答案:A、B、C、D

答案解析:教育费附加和地方教育附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人，征收教育费附加。所以选项ABCD都属于。

3、某酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售白酒4吨，取得不含增值税价款120万元，同时收取包装物押金10万元。买卖双方签订销售合同，依照惯例约定包装物2个月后归还酒厂。当期没收10月份收取的逾期包装物押金5万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳的消费税为（）万元。【单选题】

A.26.17

B.24.4

C.26.4

D.22.11

正确答案:A

答案解析:酒类产品（除啤酒、黄酒外）的包装物押金，无论是否返还，也不管会计上如何核算，都要在发生当期并入销售额计算缴纳消费税。因此，该酒厂当月应缴纳的消费税=120×20%+4×2000×0.5÷10000+10÷（1+13%）×20%=26.17（万元）。当期没收的预期包装物押金5万，在10月份收取时就已经计入了销售额征税，所以此处不在计算。

4、下列符合“营改增”规定的免征增值税的有（）。【多选题】

A.河南的小赵将购买3年的非普通住房对外出售

B.河北的小钱将购买3年的普通住房对外出售

C.北京的小孙将购买3年的普通住房对外出售

D.上海的小李将购买3年的非普通住房对外出售

正确答案:A、B、C

答案解析:北上广深的个人将购买2年（含）以上的非普通住房对外出售，按差额纳税，选项D错误。

5、税务行政诉讼与其他诉讼的根本区别在于（ ）。【多选题】

A.被告必须是税务机关，或是经法律、法规授权的行使税务行政管理权的组织

B.与税务机关发生的纠纷都可以提请税务行政诉讼

C.税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中

D.因税款征纳问题发生的争议，复议前置

正确答案:A、C、D

答案解析:并不是与税务机关发生的纠纷都可以提请税务行政诉讼，税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中。

6、某高校教师与民办大学签约，当年业余为其讲授大学语文、应用文基础、古诗赏析三门课程，则其讲课费应纳个人所得税，下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.课程结束时按三门课程分别计算

B.合计全部收入一并计算

C.按每个月取得的收入计算

D.平均每个月收入计算

正确答案:C

答案解析:同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。

7、关于土地增值税预征率(除保障性住房外)的规定,不正确的是( )。【单选题】

A.全国平均预征率为5%

B.东部地区省份预征率不得低于2%

C.中部地区和东北地区省份预征率不得低于1.5%

D.西部地区省份预征率不得低于1%

正确答案:A

答案解析:预征率的确定要科学合理,除保障性住房外,东部地区省份预征率不得低于2%,中部地区和东北地区省份不得低于1.5%,西部地区省份不得低于1%。注意不要与核定征收率搞混。

8、发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多参照了（ ）。【单选题】

A.《经合发范本》

B.《联合国范本》

C.《大西洋范本》

D.《亚细亚范本》

正确答案:B

答案解析:发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多参照了《联合国范本》。

9、某油田2011年12月份生产销售原油5万吨，售价1500万元，销售人造石油1万吨，售价300万元，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，售价500万元。已知资源税税率为5%。该油田2011年12月份应缴纳的资源税税额为()万元。（以上售价均为不含增值税售价）【单选题】

A.75

B.49

C.115

D.100

正确答案:D

答案解析:该油田12月份应缴纳的资源税税额=(1500+500)×5%=100（万元）

10、某企业（不符合房改政策）2014年为职工建造住宅楼一幢，建造成本每平方米3500元，以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某2014年12月购买的房屋面积是100平方米，张某取得当月工资4000元。张某12月应缴纳个人所得税（）元。【单选题】

A.175

B.21625

C.8990

D.26510

正确答案:D

答案解析:该企业不符合国家房改政策，所以职工个人以低于成本价购房的差价部分要依法征收个税。工资应缴纳个人所得税＝（4000－3500）×3％＝15（元）低价购买住房应纳税所得额＝（3500－2400）×100＝110000（元）110000÷12＝9166.67（元），适用的税率和速算扣除数分别为25％、1005，低价购买住房应缴纳个人所得税＝110000×25％－1005＝26495（元）张某12月应缴纳个人所得税合计＝15+26495＝26510（元）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

税务机关对违法行为的调查与处罚决定的分开，决定罚款的机关与收缴的机构分离，当场做出的处罚决定向所属行政机关备案，这体现了税务行政处罚的（ ）。

A.公正原则

B.公开原则

C.处罚与教育相结合原则

D.监督、制约原则

正确答案：D
【解析】对税务机关实施行政处罚实行两方面的监督制约。一是内部的，如对违法行为的调查与处罚决定的分开，决定罚款的机关与收缴的机构分离，当场做出的处罚决定向所属行政机关备案等。二是外部的，包括税务系统上下级之间的监督制约和司法监督，具体体现主要是税务行政复议和诉讼。

下列鉴证业务结论的表述中，传达的是合理保证鉴证业务的是( )。

A．基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，×系统在任何重大方面是无效的

B．基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的“根据×标准，×系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的

C．我们认为，责任方作出的“根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”

D．我们认为，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，×系统在任何重大方面是无效的

正确答案：C
解析：在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，如“我们认为，根据X标准，内部控制在所有重大方面是有效的”或“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”。在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，如“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，×系统在任何重大方面是无效的”或“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的‘根据×标准，×系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年4月1日对某项固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元。经更新改造的固定资产于20×7年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为( )。

A．1300万元

B．1322.10万元

C．1352.10万元

D．1500万元

正确答案：B
解析：该更新改造后的固定资产入账价值=(1000-100-100)+400+(100+130×17%)=1322.10(万元)。

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