2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-10-08)

发布时间：2021-10-08

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据企业所得税法的规定，下列纳税人中属于企业所得税纳税人的是（ ）。【单选题】

A.中外合资企业

B.个体工商户

C.个人独资企业

D.合伙企业

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是企业所得税纳税义务人的相关规定。各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收企业所得税。其余三项都不具备法人资格，均征收个人所得税。

2、下列属于应征收消费税的项目有（）。【多选题】

A.20000元一只的高档手表

B.帆艇

C.高档胭脂

D.戏剧演员化妆用的油彩

正确答案:A、C

答案解析:选项A：每只10000元（不含增值税）以上（含）的高档手表征收消费税；选项B：帆艇不属于征收消费税的机动艇，不征收消费税；选项C：高档胭脂属于高档化妆品税目，应征收消费税；选项D：戏剧演员化妆用的油彩不属于征收消费税的范围。

3、对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满（ ）的当天。【单选题】

A.30天

B.90天

C.180天

D.1年

正确答案:C

答案解析:对于发出代销商品满180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

4、按照属人主义原则确定的税收管辖权包括（ ）。【多选题】

A.地域管辖权

B.行政管辖权

C.居民管辖权

D.公民管辖权

正确答案:C、D

答案解析:按照属人主义原则确定的税收管辖权包括居民管辖权、公民管辖权。

5、下列说法中，符合车辆购置税计税依据相关规定的是（ ）。【单选题】

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格

C.销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税

D.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应作为价外收入计算征收车购税

正确答案:D

答案解析:选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；选项B，底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%；选项C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收单位价外收费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。

6、下列说法中，不符合营业税计税依据规定的有（ ）。【多选题】

A.自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税

B.某租赁公司转租房产，以租赁收入减租赁支出的余额为营业额

C.保险公司办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款

D.物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税

正确答案:B、D

答案解析:转租业务，以实际收取的租赁收入为营业额；从事物业管理的单位以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。

7、下列各项收入中，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.个人拍卖自己收藏的字画取得的收入

B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入

C.个人转让商标使用权取得的收入

D.作家出版小说而取得的收入

正确答案:B、C

答案解析:选项A：按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；选项D：作家出版小说而取得的收入，按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税。

8、下列有关营业税税目的说法，表述正确的是（ ）。【单选题】

A.出租土地使用权适用“转让无形资产”税目

B.出租商品房适用“服务业——租赁业”税目

C.转让专利权适用“服务业——代理业”税目

D.个人在旅游景点经营索道适用“文化体育业”税目

正确答案:B

答案解析:选项A，出租土地使用权适用“服务业——租赁业”税目；选项C，转让专利权属于增值税征税范围；选项D，单位和个人在旅游景区经营索道取得的收入适用“服务业——旅游业”税目。

9、税收的形式特征集中表现在（ ）。【多选题】

A.强制性

B.无偿性

C.稳定性

D.固定性

正确答案:A、B、D

答案解析:税收的三个形式特征是强制性、无偿性、固定性。

10、我国对税收法律关系中纳税义务人的确定，采取的是（　　）的原则。【单选题】

A.属地原则

B.属人原则

C.属地兼属人的原则

D.灵活确定的原则

正确答案:C

答案解析:主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。在这种情况下，一国对本国居民的境内所得、境外所得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。其中，对本国居民境外所得征税的依据的是属人管辖权；对外国居民在本国境内所得依据的是属地管辖权。我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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