2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-05-20)

发布时间：2020-05-20

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下述关于税法方面的陈述，不正确的是（ ）。【单选题】

A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规

B. 对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数成为速算扣除数

C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规

D. 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款

正确答案:D

答案解析:各省、自治区、直辖市的人大及其常委会可以按规定具有制定地方性法规的权力，但是由于我国的税法在立法上坚持“统一税法”的原则，因此目前，除了海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规外，其他省市一般都无权制定税收地方性法规。《税收征收管理法实施细则》是国务院颁布的税收行政法规；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

2、以下关于企业政策性搬迁的说法正确的有( )。【多选题】

A.企业政策性搬迁与企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项不同

B.企业由于搬迁处置存货而取得的收入,应作为企业搬迁收入

C.企业发生的购置资产支出,不得从搬迁收入中扣除

D.企业搬迁的资产,需要进行大修理后才能重新使用的,应就该资产的净值,加上大修理过程所发生的支出,为该资产的计税成本

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B:企业由于搬迁处置存货而取得的收入,应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理,不作为企业搬迁收入。

3、关于增值税征税范围，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.银行销售金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税

B.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规定的价外费用，应当征收增值税

C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘劳务，应当缴纳增值税

D.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

正确答案:C、D

答案解析:银行销售金银的业务，应当征收增值税；各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。

4、根据《企业所得税法》 的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（ ）。【单选题】

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.某营利企业接受其他企业捐赠机器设备的收入

D.非营利组织取得不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

正确答案:C

答案解析:选项ABD都属于企业所得税的免税收入，不计入应纳税所得额征税。

5、以下关于资源税的表述不正确的有（ ）。【多选题】

A.出口原油不退（免）资源税

B.纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律免税

C.资源税在生产、批发、零售各环节均对应税资源征收

D.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款

正确答案:B、C

答案解析:资源税进口不征，出口不退，A选项符合税法规定；纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品征收资源税，B选项错误；资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税，之后流转环节不再征收资源税，C选项错误；D选项符合税法规定。

6、2011年度12月份张某取得全年一次性奖金50000元，当月取得工资薪金收入4000元，则张某当月应纳的个人所得税（　）元。【单选题】

A.8625

B.8000

C.7450

D.4910

正确答案:D

答案解析:50000÷12＝4166.67元，适用税率10％，速算扣除数105元。应纳个人所得税＝（50000×10％－105）＋（4000－3500）×3%＝4910（元）。

7、某卷烟厂总部设在北京，生产卷烟的基地设在云南，则下列关于消费税纳税地点的说法正确的有（）。【多选题】

A.在北京纳税

B.在云南纳税

C.经国家税务总局批准在北京纳税

D.经由北京、云南国税局协商决定纳税地点

正确答案:B、C

答案解析:纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；由于北京、云南跨越不同省市，需要由总机构汇总纳税的，则必须经国家税务总局批准。

8、根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的下列税收收入中，属于中央与地方共享收入的有（ ）。【多选题】

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.个人所得税

正确答案:A、C、D

答案解析:消费税收入属于中央政府固定收入。

9、某奶粉厂外购奶牛支付价款20万元,依据企业所得税相类规定,该项资产在企业所得税税前扣除方法为()。【单选题】

A.一次性在税前扣除

B.按奶牛寿命在税前分期扣除

C.按直线法以不低于3年的折旧年限计算折旧税前扣除

D.按直线法以不低于10年的折旧年限计算折旧税前扣除

正确答案:C

答案解析:按照企业所得税的规定,外购的奶牛属于畜类生产性生物资产,最低折旧年限为3年。生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予在企业所得税税前扣除。

10、退休职工王某于2012年5月1日承包化工厂一餐厅，该餐厅当年税后利润为120000元，王某每月在餐厅领取工资3000元，根据承包协议，王某2012年从承包经营利润中上缴承包费40000元，其余经营成果归王某所有，另每月领取按规定发放的退休工资2500元。王某2012年应缴纳个人所得税为（ ）元。【单选题】

A.21325

B.13050

C.23850

D.35775

正确答案:B

答案解析:在一个纳税年度中，承包经营或者承租经营期限不足1年的，以其实际经营期为纳税年度；依照国家统一规定发给职工的退休工资免征个人所得税，所以只是就承包经营所得计征个人所得税。应纳个人所得税=（120000+3000×8-40000-3500×8）×30%-9750=13050（元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某公司生产汽油、轻柴油、重柴油三种主要产品和石油焦一种副产品，因个别原因，无法确定主要产品的价格，但是可以确认主要产品的重量和副产品预先规定的固定单价，则下列相关的说法中，正确的有（　　）。

A.可以先按照预先规定的固定单价确认副产品的加工成本，然后再进行主要产品的成本分配
B.本公司需要采用分离点售价法分配联产品加工成本
C.本公司需要采用可变现净值法分配联产品加工成本
D.本公司需要采用实物数量法分配联产品加工成本
答案：A,D
解析：
因为无法确定主要产品的价格，所以只能按照实物数量法分配联产品加工成本。

某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2007年10月份经营业务如下：

（1）销售自建商品住宅楼-栋，取得销售收入1800万元，工程成本460万元，成本利 润率10%；

（2）施工队为房地产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房地产开发公司结算工程 价款为3000万元；

（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计4800万元，公司无力还 款，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估所评定该房产价值5000万元，银行决定再向 房地产开发公司支付200万元，该公司表示同意；

（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程结算价款为1200万元，其中包 括安装制冷设备价款100万元、施工队自带的辅助性装饰材料25万元。

上述取得的专用发票均通过税务机关的认证。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）计算销售自建商品住宅应缴纳营业税；

（2）计算向银行转移抵押房产业务应缴纳营业税；

（3）计算施工队完成的承包工程应缴纳营业税；

（4）计算该房地产开发公司当月共应缴纳营业税。

正确答案：
(1)销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=460×(1+10%)÷(1-3%)×3% =15.65(万元)
销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=l800X 5%=90(万元)
该公司销售自建商品住宅应纳营业税=15.65+90=105.65(万元)
(2)该公司向银行转移抵押房产应纳营业税=5000X 5%=250(万元)
(3)该公司施工队完成的承包工程应纳营业税=1200×3%=36(万元)
(4)该房地产开发公司当月共应缴纳营业税=105.65+250+36=391.65(万元)
设某企业2019年3月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨（符合国家相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨。尾矿环保税适用税额为每吨15元，该企业当月尾矿应缴纳的环境保护税（ ）元。

A.15000
B.10500
C.6000
D.4500
答案：C
解析：
固体废物的计税依据需要用减法计算：固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量
尾矿排放量=1000-300-300=400（吨）
尾矿环境保护税应纳税额=400×15=6000（元）。

下列各项业务中，需要调整期初留存收益的有( )。

A、持有的长期股权投资因增资由原来的权益法核算调整为成本法

B、当期期初投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式

C、当期发现上年度以现金结算的股份支付确认了成本费用和资本公积800万元

D、日后期间发生的销售退回，原销售确认收入1000万元，结转成本600万元

答案：BD
解析：本题考查知识点：留存收益的核算。
选项A，不需要进行追溯调整;选项B，属于会计政策变更，需要调整期初留存收益;选项C，以现金结算的股份支付应确认成本费用和应付职工薪酬，更正分录为借记资本公积贷记应付职工薪酬，不涉及损益，因此不会影响期初留存收益，也就无需调整期初留存收益;选项D，日后调整事项需要调整报告年度财务报表的收入和费用，本期报表的期初数也应随之进行调整。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签