2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-06-24)

发布时间：2020-06-24

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、以下关于印花税、契税的规定正确的是( )。【单选题】

A.由国家财政拨付事业经费、实行差额预算管理的事业单位,如有经营收入,其记载经营业务的账簿应按其他账簿定额贴花

B.如果已按规定贴花的合同没有兑现,纳税人可向税务机关申请退还已纳的印花税

C.承受破产企业土地房屋权属的免纳契税

D.获省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位奖励而取得房屋产权的纳税人,法定免征契税

正确答案:A

答案解析:B选项错误:印花税在合同签订时发生纳税义务,贴花后合同未兑现的,也不办理退税或抵税;C选项错误:企业注销、破产,债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税,非债权人承受破产企业土地、房屋权属,与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,免征契税;D选项错误:契税优惠中不存在该项规定。

2、依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（　）。【多选题】

A.属于提供初始及后续服务的特许权使用费，在提供服务时确认收入

B.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认

C.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

D.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

正确答案:A、B

答案解析:选项C，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项D，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

3、以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有（）。【多选题】

A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税

B.纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的，一并征收消费税

C.卷烟批发企业总分支机构不在同一地区的，由各批发卷烟的分支机构分别纳税

D.批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款

正确答案:A、B、D

答案解析:卷烟批发企业，总分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税，C选项错误。ABD选项符合税法规定。

4、除按规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列（ ）事项时，必须持有税务登记证件。【多选题】

A.开立银行账户

B.申请办理延期申报、延期缴纳税款

C.领购发票

D.办理停业、歇业

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持有税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4） 领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。

5、演员张某受邀参加某单位举办的文艺演出，按照合同规定取得税后劳务报酬50000元，相关的个人所得税由该单位代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税是（ ）元。【单选题】

A.10000

B.13157.89

C.13210.52

D.13235.29

正确答案:D

答案解析:公司应代付的个人所得税={（50000-7000）×（1-20%）÷[1-40%×（1-20%）]}×40%-7000=13235.29（元）。

6、下列单位属于资源税纳税人的有()。【多选题】

A.开采石油的企业

B.食盐加工企业

C.私人采煤企业

D.煤炭勘察设计院

正确答案:A、C

答案解析:资源税的纳税人是在我国境内开采应税矿产品或生产盐(原盐)的单位和个人，选项B、D均不符合上述条件。

7、关于土地增值税预征率(除保障性住房外)的规定,不正确的是( )。【单选题】

A.全国平均预征率为5%

B.东部地区省份预征率不得低于2%

C.中部地区和东北地区省份预征率不得低于1.5%

D.西部地区省份预征率不得低于1%

正确答案:A

答案解析:预征率的确定要科学合理,除保障性住房外,东部地区省份预征率不得低于2%,中部地区和东北地区省份不得低于1.5%,西部地区省份不得低于1%。注意不要与核定征收率搞混。

8、依据增值税的有关规定，可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是（）。【单选题】

A.以旧换新方式销售电冰箱，扣除旧货价值后的销售净额

B.纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的“金额栏”分别注明折扣额和销售额的折扣销售，扣除折扣额后的销售净额

C.以物易物销售货物的，减除换入货物价值后的销售净额

D.还本销售方式销售货物的，减除还本支出后的销售净额

正确答案:B

答案解析:纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的“金额栏”分别注明折扣额和销售额的折扣销售，可以按扣除折扣后的销售额计算增值税。以旧换新方式销售电冰箱按新货同期销售额计算增值税。以物易物方式及还本销售方式均按货物销售额计算增值税，不能扣除换入货物价值和还本支出。

9、下列项目应缴纳营业税的有()。【多选题】

A.企业将资金贷给其他企业使用,取得的利息收入

B.单位将不动产无偿赠与他人的

C.单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的

D.个人买卖有价证券的

正确答案:A、B

答案解析:AB选项都属于应缴纳营业税的项目;C选项属于营业税的免税项目;D选项暂免征税。

10、下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。【多选题】

A.商品房销售合同

B.土地使用权转让合同

C.专利申请权转让合同

D.个人无偿赠与不动产登记表

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C是技术合同的范围。要注意区分技术合同和产权转移书据的范围。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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流动比率为1.2，则赊购材料一批(不考虑增值税)，将会导致( )。

A．流动比率提高

B．流动比率降低

C．流动比率不变

D．速动比率降低

正确答案：BD
解析：本题的主要考核点是流动比率、速动比率变动分析。
  ∵流动比率＝1.2＞1，说明分子大于分母，当分子、分母增加相同金额时，将会导致分母的变动幅度大于分子的变动幅度。
  ∴该指标将会变小。
  如代人具体数据：

  同时，赊购材料一批，速动资产不变，流动负债增加，所以，速动比率降低。

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下列关于资源税的说法，不正确的是（　　）。

A.高凝油减征40%资源税
B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税
C.对从深水油气田开采的原油、天然气资源税减按30%征收
D.对页岩气资源税减征30%

答案：C

解析：

选项C：对从深水油气田开采的原油、天然气资源税减征30%。

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下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。

A．甲公司终止确认持有乙公司的债券，确认投资收益200万元

B．甲公司终止确认持有丙公司的股票，确认投资收益200万元

C．甲公司未终止确认应收账款

D．甲公司终止确认应收票据，确认财务费用20万元

E．甲公司因金融资产终止确认累计影响损益的金额为220万元

正确答案：BCD
解析：选项A，回购价格固定，与金融资产所有权有关的风险和报酬没有转移，持有至到期投资不应终止确认；选项B，确认的投资收益=(1200-1100)+(1100-1000)(资本公积转入)=200(万元)；选项C，回购价为转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息，因为市场利率是固定的利率，所以此时的回购价也是一个固定的价格，与金融资产所有权有关的风险和报酬没有转移，应收账款不应终止确认；选项E，甲公司因金融资产终止确认累计影响损益的金额=200-20=180(万元)。

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关税减免分为法定减免税、特定减免税和临时减免税。根据海关法规定，除法定减免税外的其他减免税均由( )决定。

A．海关

B．国务院

C．财政部

D．国家税务总局

正确答案：B

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