2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-12-13)

发布时间：2020-12-13

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、按照属人主义原则确定的税收管辖权包括（ ）。【多选题】

A.地域管辖权

B.行政管辖权

C.居民管辖权

D.公民管辖权

正确答案:C、D

答案解析:按照属人主义原则确定的税收管辖权包括居民管辖权、公民管辖权。

2、2014年初甲居民企业以实物资产1800万元之间投资于乙居民企业，取得乙企业40%的股权。2014年12月，甲企业全部撤回对乙企业的投资，取得资产总计2600万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。甲企业投资转让所得应缴纳的企业所得税（ ）万元【单选题】

A.200

B.85

C.340

D.0

正确答案:B

答案解析:甲企业确认的股息所得=（1000+150）*40%=460万元初始投资1800万确认为投资收回。居民企业之间的符合条件的投资收益免税。甲企业应确认的投资资产转让所得=2600-1800-460=340万元应缴纳企业所得税=340*25%=85万元

3、以下属于工资、薪金所得项目的是()。【单选题】

A.托儿补助费

B.劳动分红

C.投资分红

D.独生子女补贴

正确答案:B

答案解析:AD选项不属于纳税人工资、薪金所得的范畴,是个人取得的不予征税的项目;C选项不属于工资、薪金所得项目,而应按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税;B选项属于工资、薪金所得项目。

4、A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司取得所得60万元，且分公司正享受当地减半征收的优惠政策。分公司适用法定税率为20%向B国缴纳所得税6万元。A国所得税税率为30％，实行限额抵免法。计算A国应征所得税额（）万元。【单选题】

A.15

B.30

C.36

D.45

正确答案:C

答案解析:（1）B国分公司抵免限额=60×30%=18（万元）（2）由于抵免限额（18万元）＞实缴税额（12万元，由于享受减半政策，根据税收饶让政策，视同已纳税款），允许抵免的税额=12万元，因此，A国应征所得税额=（100+60）×30%-12=36（万元）。

5、某县城生产化妆品的纳税人本月缴纳增值税10万元，消费税30万元，补缴上月应纳消费税2万元，当月取得出口退还增值税5万元，获批准出口免抵增值税4万元，缴纳进口关税8万元、进口增值税20万元、进口消费税10万元。该纳税人本月应缴纳的城建税和教育费附加合计为（ ）万元。【单选题】

A.3.68

B.4.6

C.5.28

D.6.08

正确答案:A

答案解析:城建税和教育费附加按实际缴纳的“三税”税额计算，且进口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。应缴城建税=（10+30+2+4）×5%=2.3（万元）；应缴教育费附加=（10+30+2+4）×3%=1.38（万元）。合计=2.3+1.38=3.68（万元）。

6、以下表述不符合税务行政复议规则的是( )。【单选题】

A.行政复议机构审理行政复议案件,应当由2名以上行政复议工作人员参加

B.行政复议听证人员不得少于2人,听证主持人由行政复议机构指定

C.行政复议申请材料不齐全、表述不清楚的,行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起7日内书面通知申请人补正

D.行政复议机关收到行政复议申请以后,应当在5日内审查,决定是否受理

正确答案:C

答案解析:行政复议申请材料不齐全、表述不清楚的,行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起5日内书面通知申请人补正。

7、以下关于税务机关采取的税务检查处理不符合规定的是（ ）。【单选题】

A.对采用电算化会计系统的纳税人，税务机关有权对其会计电算化系统进行检查，并可复制与纳税有关的电子数据作为证据

B.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制

C.税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证

D.税务人员进行税务检查时，只需出示税务检查证

正确答案:D

答案解析:税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。

8、某化妆品生产企业，销售高档化妆品和洗发水，2020年2月，该厂将高档化妆品和护发品组成新年礼品盒销售。当月直接销售高档化妆品取得收入24万元，直接销售洗发水取得收入5万元，销售高档化妆品和洗发水组合的礼品盒取得收入56万元，上述收入均不含增值税。已知，高档化妆品的消费税税率为15%。该厂应缴纳的消费税为(　　）万元。【单选题】

A.3.6

B.4.35

C.12

D. 12.75

正确答案:C

答案解析:纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售全额按应税消费品适用税率征税。应纳消费税=（24+56）×15%=12（万元）。

9、下列关于我国税法的重要功能作用的表述中，正确的有（）【单选题】

A.税法是国家宏观调控经济的法律手段

B.税法对维护政治秩序有重要作用

C.税法能有效的保护纳税人的合法权益

D.税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证

正确答案:A、C、D

答案解析:我国税法的重要作用主要体现在：税法是国家组织财政收入的法律保障；税法是国家宏观调控经济的法律手段；税法对维护经济秩序有重要作用；税法能有效的保护纳税人的合法权益；税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证

10、甲国的A公司在乙国投资建立全资子公司B，B公司将在乙国取得的所得税后利润分红给甲国A公司，如果甲国也对该笔所得征税，则形成的国际重复征税的类型是（）【单选题】

A.法律性国际重复征税

B.经济性国际重复征税

C.税制性国际重复征税

D.分配性国际重复征税

正确答案:B

答案解析:股份公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对二者同时征税的情况下，必然会带来重复征税问题，当这种情况中的征税主体是两个或两个以上的国家时，重复征税即成为经济性国际重复征税，选项B正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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