2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-09-23)

发布时间：2020-09-23

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（）。【多选题】

A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率

B.由受托方代收、代扣“两税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人应随同“两税”在经营地按适用税率缴纳城建税

D.城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“两税”税额之间的比率

正确答案:A、C、D

答案解析:由受托方代收、代扣“两税”的，应按受托方所在地的适用税率就地缴纳城市维护建设税，所以B选项错误；ACD选项均符合税法规定。

2、根据《征管法》的规定，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款的行为有（　）。【多选题】

A.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款的行为

B.纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的行为

C.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为

D.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的行为

正确答案:A、B、C

答案解析:纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下罚款。

3、某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本60000元，该厂收取加工费20000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%）【单选题】

A.9000

B.15000

C.12000

D.12750

正确答案:B

答案解析:该厂应代收代缴消费税=(60000+20000+5000 ) ÷ ( 1 - 15% )×15% =15000 (元）。

4、某银行2014年第二季度买卖A企业债券出现负差55万元；第三季度购买B企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让B企业债券取得收入690万元，在转让B企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额为()万元。【单选题】

A.3.55

B.3.53

C.3.59

D.6.3

正确答案:C

答案解析:买卖企业债券出现的负差，在同一个纳税期内可以相抵；买入价不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59（万元）

5、下列各项中，属于资源税应税范围的有（ ）。【多选题】

A.进口原油

B.生产销售固体盐

C.外购原煤生产的选煤

D.开采销售有色金属矿原矿

正确答案:B、D

答案解析:资源税只对在中华人民共和国领域及管辖领域内开采或生产应税资源原矿、原煤、原油、原盐课税，对进口资源不征收资源税；选煤不属于资源税征税范围。所以本题选择BD。

6、某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米,建筑面积10000平方米(公司与政府机关的占用比例为4:1),该公司所在市城镇土地使用税年税额为每平方米5元。该公司全年应纳城镇土地使用税( )元。【单选题】

A.0

B.2000

C.8000

D.10000

正确答案:C

答案解析:纳税单位与免税单位共同使用共有土地使用权的多层建筑,对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例来划分其实际占用的土地面积,并据此计征城镇土地使用税,该公司全年应纳城镇土地使用税=2000×4/(4+1)×5 =8000(元)。

7、下列属于税收部门规章的有()。【多选题】

A.《税收征收管理法实施细则》

B.《增值税暂行条例实施细则》

C.《税务代理试行办法》

D.《个人所得税法实施条例》

正确答案:B、C

答案解析:选项AD均为国务院制定发布的税收行政法规,选项BC分别为财政部、国家税务总局颁发的税收部门规章。

8、对于未在关税缴纳期限内缴纳税款的纳税人，海关有权进行强制征收，下列有关强制征收的说法正确的有（ ）。【多选题】

A.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之三的比例按日征收

B.纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

C.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收

D.纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

正确答案:B、C

答案解析:本题主要考查的是关税的征收管理规定。关税的滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收；关税纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

9、按照企业所得税的相关规定,以下各项中,最低折旧年限为3年的固定资产是( )。【单选题】

A.家具

B.小汽车

C.飞机

D.电子设备

正确答案:D

答案解析:按照企业所得税的规定,家具的最低折旧年限为5年;小汽车的最低折旧年限为4年;飞机的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。

10、下列不属于关税征税对象的是（ ）。【单选题】

A.准许出境的个人邮递物品

B.准许出境的贸易性商品

C.境内个人之间转让的位于境外的不动产

D.入境旅客随身携带的准许入境的行李物品

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是关税的征税对象。关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，位于境外的不动产不属于关税的征税对象。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司2019年1月1日以9600万元的价格通过非同一控制下控股合并方式取得丙公司60％股权。
购买日，丙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元。假定丙公司的所有资产被认定为一个资产组，该资产组不存在减值迹象。
至2019年12月31日，丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为12000万元，甲公司估计包括商誉在内的该资产组的可收回金额为12600万元。
则甲公司2019年12月31日合并报表中应确认的商誉的账面价值为（ ）万元。

A.200
B.240
C.360
D.400
答案：C
解析：
甲公司在购买日确认的商誉=9600-15000 × 60％=600(万元)，
2019年12月31日丙公司净资产的账面价值=12000+600÷60％=13000(万元)，
包括商誉在内的该资产组的可收回金额为12600万元，
该资产组减值=13000-12600=400(万元)，
因完全商誉的价值为1000万元(600／60％)，
所以减值损失只冲减商誉400万元，但合并报表中反映的是归属于母公司的商誉，未反映归属于少数股东的商誉，
因此合并报表中商誉减值的金额=400×60％=240(万元)，
合并报表中列示的商誉的账面价值=600-400×60％=360(万元)。
20×8年9月10日，甲公司与丁公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，20×9年2月15日，甲公司应按180 000元/台的价格向丁公司提供C型号的机器10台。20×8年12月31日，甲公司C型号机器的账面价值（成本）为1 920 000元，数量为12台，单位成本为160 000元/台。20×8年12月31日，C型号机器的市场销售价格为200 000元/台。
要求：
计算C型号机器可变现净值的计量基础。

答案：
解析：
在这种情况下，对于销售合同约定数量内（10台）的C型号机器的可变现净值应以销售合同约定的价格总额1 800 000元（180 000×10）作为计量基础；
而对于超出部分（2台）的C型号机器的可变现净值应以一般销售价格总额400 000元（200 000×2）作为计量基础。
@##

A注册会计师对于甲公司存货的分类和可理解性，应提请其做到( )。

A．账簿中登记的存货均是真实存在的

B．存货主要种类和计价基础已揭示

C．存货项目以恰当的金额在财务报表中反映

D．存货的抵押已作揭示

正确答案：BD
解析：选项A涉及的是存货的存在认定；选项C涉及的是存货的计价和分摊认定。
下列企业采取的收缩战略中属于转向战略的有（ ）。

A.甲公司采用招标的方式让其他公司生产本公司的主流产品
B.乙公司与银行签订债转股协议
C.丙公司开始尝试通过互联网渠道投放产品广告
D.丁公司一改高端路线，面向在校学生推出经济版笔记本电脑
答案：C,D
解析：
“甲公司采用招标的方式让其他公司生产本公司的主流产品”属于收缩战略中的放弃战略(分包)。“乙公司与银行签订债转股协议”属于收缩战略中的紧缩与集中战略(财政和财务战略)。“丙公司开始尝试通过互联网渠道投放产品广告”属于收缩战略中的转向战略(调整营销策略)。“丁公司一改高端路线，面向在校学生推出经济版笔记本电脑”属于收缩战略中的转向战略(重新定位或调整现有的产品和服务)。因此，符合题目要求的正确答案为选项C、D。

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