2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-03-02)

发布时间：2021-03-02

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、按照企业所得税相关规定，以下按照完工进度法确认收入的项目有（）。【多选题】

A.宣传媒介的收费

B.广告的制作费

C.为特定客户开发软件的收费

D.商品售价内可区分的服务费

正确答案:B、C

答案解析:宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入；广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入；为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入；在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

2、国际税收协定处理重复征税问题的重点项目是（）。【单选题】

A.经营所得（营业利润）

B.劳务所得

C.投资所得

D.财产所得

正确答案:A

答案解析:经营所得（营业利润）是国际税收协定处理重复征税问题的重点项目。

3、下列各项计征个人所得税的方法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税

B.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应合并为一次征收所得税

C.个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同一次稿酬所得征税

D.对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用

正确答案:A

答案解析:在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，以各处取得的所得或者再版所得分次征税；个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同再版稿酬征税；对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指每月减除3500元，实际减除的是相当于承包者个人的生计及其他费用。

4、下列说法,符合车船税法定免税规定的有( )。【多选题】

A.捕捞渔船免征车船税

B.警用车船免征车船税

C.混合动力汽车免征车船税

D.国际组织驻华代表机构车辆免征车船税

正确答案:A、B、D

答案解析:对纯电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车免征车船税,其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征收车船税。

5、对外付汇备案程序中，主管税务机关在收到《备案表》后15个工作日内，会对备案人提交的《备案表》及所附资料进行审查。审查内容主要包括（ ）。【多选题】

A.备案信息与实际支付项目是否一致

B.企业是否发生亏损

C.对外支付项目是否已按规定缴纳各项税款

D.申请享受减免税待遇的，是否符合相关税收法律法规和税收协定（安排）的规定

正确答案:A、C、D

答案解析:本题主要考查的是中国境内机构和个人对外付汇的税收管理规定。主管税务机关在收到《备案表》后15个工作日内，会对备案人提交的《备案表》及所附资料进行审查。审查内容主要包括：（1）备案信息与实际支付项目是否一致；（2）对外支付项目是否已按规定缴纳各项税款；（3）申请享受减免税待遇的，是否符合相关税收法律法规和税收协定（安排）的规定。备案人应按照税务机关要求进一步提供相关资料。如主管税务机关审查发现对外支付项目未按规定缴纳税款的，将书面告知纳税人或扣缴义务人履行申报纳税或源泉扣缴义务，并依法追缴税款，按照税收法律法规的有关规定实施处罚。

6、某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2011年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项“以旧换新”业务7月份应纳增值税销项税额为()。【单选题】

A.2905.98元

B.3400元

C.4358.97元

D.5100元

正确答案:A

答案解析:金银首饰以旧换新业务，按实际取得的不含增值税的销售额计算销项税。该项“以旧换新”业务应纳增值税销项税额=2000÷(1+17%)×17%×10=2905.98(元)

7、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，则（ ）。【单选题】

A.所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣

B.按照液体盐、固体盐征两道税

C.按照液体盐的税额计税

D.按照固体盐的税额计税

正确答案:D

答案解析:为避免对盐的重复征税，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，只按固体盐的税额计税。

8、2019年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块未经开发的土地，取得不含税转让收入1800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时支付相关税费40万元，转让该土地时支付相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地使用权应缴纳土地增值税（ ）万元。【单选题】

A.73.5

B.150

C.157. 5

D.300

正确答案:C

答案解析:扣除项目金额=1200+40+35 = 1275（万元）；增值额=1800 - 1275 =525 （万元）；增值率=525 ÷ 1275×100% =41. 18% ，增值额未超过扣除项目金额的50% ，适用税率为30%;应缴纳土地增值税=525×30% = 157. 5（万元）。

9、下列项目中,应征收消费税的是()。【单选题】

A.啤酒屋销售的自制扎啤

B.商店出售的外购焰火、鞭炮

C.汽车制造厂销售的自产货运加长大卡车

D.服装厂销售自己使用过的小轿车

正确答案:A

答案解析:选项B:商店出售的外购焰火、鞭炮在生产出厂环节缴纳消费税,在商业零售环节不缴纳消费税;选项C:卡车不属于消费税的征税范围;选项D:销售使用过的小轿车不缴纳消费税。

10、下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有（ ）。【多选题】

A.军事设施占用耕地免征耕地占用税

B.养老院占用耕地减半征收耕地占用税

C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税

D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
企业在生产中为生产工人发放安全头盔所产生的费用， 应计入（ ）。

A.直接材料
B.管理费用
C.直接人工
D.制造费用
答案：D
解析：
生产工人发生的费用应该计入制造费用，所以选项D正确。

某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发费100万元；与乙公司签订货物销售合同、货物运输合同各一份，销售额为300万元，运输费用4万元，其中包括保险费0.5万元、装卸费0.5万元。该企业应缴纳印花税（ ）

A．1800元

B．l815元

C．2115元

D．2120元

正确答案：B
(1)为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳印花税=(4000000--1000000)×0.3%=900(元)；
(2)销售合同应纳的印花税=3000000×0.3%。=900(元)；
(3)货物运输合同，不含所运货物的金额、装卸费和保险费，因此运输合同应纳的印花税=(4—0.5一O.5)X 10000X0.5%。=l5(元)；
(4)该企业应缴纳印花税=900+900+15=1815(元)。
位于县城的某商贸公司2018年12月销售一栋旧办公楼，取得含增值税的全部售价1020万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2014年8月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（　）万元。（增值税采用简易计税方法计税）

A.738.7
B.740.41
C.740.5
D.760.1
答案：C
解析：
销售旧的办公楼需要交增值税＝（1020－600）÷（1＋5%）×5%＝20（万元），附加税费＝20×（5%＋3%＋2%）＝2（万元）；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除，600×（1＋4×5%）＝720（万元）；对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数，可以扣除的金额合计数为720＋2＋18＋0.5＝740.5（万元）。

在不考虑相关税费的情况下，甲上市公司发生的下列交易或事项中，会影响其当期损益的是（ ）。

A．接受货币性资产捐赠

B．向关联方收取资金占用费

C．以低于应付债务账面价值的现金清偿债务

D．权益法下按持股比例确认应享有被投资企业接受非现金资产捐赠的份额

正确答案：B
 接受货币性资产捐赠计入资本公积（现行制度规定计入待转资产价值）；向关联方收取资金占用费，应冲减财务费用，超过按1年期银行存款利率计算的部分，计入资本公积（关联交易差价）；以低于应付债务账面价值的现金清偿债务，应计入资本公积；权益法下按持股比例确认应享有被投资企业接受非现金资产捐赠的份额应计入资本公积。 

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