2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-12-17)

发布时间：2020-12-17

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某税务代理中介机构为其客户（增值税一般纳税人）进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有（ ）。【多选题】

A.办理增值税一般纳税人资格认定申请

B.办理增值税专用发票领购手续

C.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

D.办理增值税的纳税、退税和减免税申报

正确答案:A、C、D

答案解析:增值税专用发票由防伪税控系统开具，而不需要领购。税务代理可以办理除增值税专用发票外的发票领购手续。

2、下列不按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目是（　　）。【单选题】

A.转让专利权取得的所得

B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得

D.提供著作权的使用权取得的所有所得

正确答案:D

答案解析:提供著作权的使用权取得的所得中，属于稿酬所得的，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。

3、《增值税暂行条例实施细则》的法律级次属于( )。【单选题】

A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律

正确答案:A

答案解析:财政部颁布的《增值税暂行条例实施细则》属于税收部门规章。

4、下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（ ）。【单选题】

A.增值税

B.资源税

C.营业税

D.城市维护建设税

正确答案:A

答案解析:选项B，资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；选项C，营业税属于地方税务系统负责征收；选项D，城建税主要由地税系统负责征收。增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。

5、以下关于城镇土地使用税的说法正确的是（）。【单选题】

A.城镇土地使用税的开征区域不包括市郊和农村

B.纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税

C.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖范围的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税

D.对土地使用权未确定的土地暂时不缴纳城镇土地使用税，待权属确定时补缴城镇土地使用税

正确答案:C

答案解析:城镇土地使用税的开征区域包括城市、县城、建制镇和工矿区，其中城市包括市区和郊区，农村不在开征区域范围内，A选项不正确。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，B选项不正确。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，土地的实际使用人为纳税人，D选项不正确。

6、下列项目中，应按3%税率征收营业税的是（ ）。【单选题】

A.转让高速公路收费权

B.保龄球馆收入

C.音乐茶座收入

D.科技讲座收入

正确答案:D

答案解析:选项A，转让高速公路收费权适用5％的税率；选项BC，适用娱乐业5%-20%的税率。

7、某公司销售一幢已经使用过的办公楼,取得收入500万元,办公楼原价480万元,已提折旧300万元。经房地产评估机构评估,该楼重置成本价为800万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。【单选题】

A.21

B.30

C.51

D.60

正确答案:A

答案解析:转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额。扣除项目金额=800×50%+30 =430(万元)土地增值额=500-430=70(万元)增值率=70÷430×100%=16.28%,适用税率为30%,应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。

8、某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币85500元，假定小汽车的关税税率20%，消费税税率5%，其进口环节应纳增值税（）元。【单选题】

A.3078

B.3240

C.17442

D.18360

正确答案:D

答案解析:小规模纳税人进口货物计算增值税时也适用17%和13%的税率，不适用征收率。进口环节应纳增值税=85500*（1+20%）/（1-5%）*17%=18360（元）

9、甲、乙两公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积6000平方米，建筑面积21000平方米。甲、乙公司与机关的占用比例分别2：1：3，公司所在地城镇土地使用税税额为6元/平方米。则下列表述正确的有（　）。【多选题】

A.甲企业缴纳城镇土地使用税12000元

B.乙企业缴纳城镇土地使用税6000元

C.政府机关缴纳城镇土地使用税18000元

D.乙企业缴纳城镇土地使用税36000元

正确答案:A、B

答案解析:甲应缴税款＝6000×2/6×6＝12000（元）；乙应缴税款＝6000×1/6×6＝6000（元）

10、纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，下列处理方法正确的是（）【单选题】

A.从高适用增值税税率计算

B.由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额

C.按照加权平均的方法计算

D.一律征收营业税

正确答案:B

答案解析:纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的的销售额。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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