2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-11-01)

发布时间：2020-11-01

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税计税依据是（）【单选题】

A.出口货物的实际离岸价FOB

B.按出口货物的离岸价FOB扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定

C.按出口货物的离岸价FOB扣除出口货物所含的国内购进免税原材料金额后确定

D.出口货物的到岸价

正确答案:B

答案解析:生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税计税依据按出口货物的离岸价FOB扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定

2、甲为乙提供货物运输服务，未签订运输合同，以运费结算单据作为合同使用，下列说法中正确的是（）。【单选题】

A.未签订合同不贴印花税票

B.应按运费结算单据所列运费金额贴印花税票

C.暂不贴印花税票

D.按件贴5元印花税票

正确答案:B

答案解析:运费结算单据作为合同性质的凭证应按所列金额计税贴花。

3、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.某大学教授从甲企业取得的咨询费

B.某公司高管从乙大学取得的讲课费

C.某设计院设计师业余从丙家装公司取得的设计费

D.作者将自己的文字作品原稿和复印件拍卖取得的所得

正确答案:D

答案解析:选项D：作者将自己的文字作品原稿和复印件拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

4、纳税人的主要权利有（ ）。【多选题】

A.申请退还多缴税款权

B.请求国家赔偿权

C.申请减免税权

D.申请复议和提起诉讼权

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人的权利包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告、检举权等。四个选项均符合题意。

5、甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，合同规定，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税（）元。【单选题】

A.215

B.275

C.650

D.775

正确答案:B

答案解析:由委托方提供原材料的加工承揽合同的计税依据为合同中规定的受托方收取的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。甲公司应纳印花税=（300000+250000）×0.5‰=275（元）。

6、下列有关消费税的表述正确的有（ ）。【多选题】

A.进口环节消费税一律不得给予减免税

B.纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税

C.纳税人将自产应税消费品赠送他人的，不应按最高售价计征消费税

D.以10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，进口的属于国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税；选项B，纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；选项C，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，这条规定中不包括赠送；选项D，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

7、某煤矿2011年3月开采原煤400万吨，销售240万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元/吨。该煤矿2011年3月应纳资源税()万元。【单选题】

A.1700

B.1850

C.2000

D.2150

正确答案:A

答案解析:对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为应纳税数量。应纳资源税=(240+30÷0.3)×5= 1700（万元）

8、下列关于金融保险业营业税征税范围的说法中,不正确的是()。【单选题】

A.非金融机构的贷款业务,不征收营业税

B.银行销售金银,不征收营业税

C.人民银行对企业的贷款利息收入,征收营业税

D.对保险企业取得的追偿款不征收营业税

正确答案:A

答案解析:金融保险业的征税范围包括贷款业务,不论金融机构贷款还是非金融机构贷款,都属于金融保险业的征税范围。金银买卖业务征收增值税,不征收营业税。

9、下列关于资源税说收优惠的说法中，正确的有（    ）。【多选题】

A.开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税

B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成气免征资源税

C.从深水油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税

D.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征 30%资源税

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税

10、下列各项中,符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。【单选题】

A.被投资企业发生经营亏损,可用投资方所得弥补

B.投资方企业发生亏损,可用被投资企业分回的所得弥补

C.企业境内总机构发生的亏损,只能用总机构以后年度的所得弥补

D.企业境外分支机构的亏损,可用境内总机构的所得弥补

正确答案:B

答案解析:被投资企业的亏损应由被投资企业按规定结转弥补,不得用投资方所得弥补;企业境内总机构发生的亏损可用分支机构的所得弥补;企业境外分支机构的亏损,不可以用境内总机构的所得弥补。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
大海公司为一工业企业，其财务经理在2020年年底复核2020年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
（1）10月10日，大海公司涉及一桩诉讼案件，至2020年12月31日尚未作出判决，咨询公司法律顾问后，认为败诉的可能性为50%，且如果败诉，支付的赔偿款为60万元至90万元之间的某一金额，而且该区间内每个金额的可能性都大致相同。大海公司会计处理如下：
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75
　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75
（2）10月28日，因为产品质量问题，被甲公司提起诉讼，至12月31日法院尚未判决。期末大海公司法律顾问认为败诉的可能性为65%，预计赔偿金额为200万元，另支付诉讼费用5万元，鉴于大海公司对该产品购买了产品质量保险，期末大海公司基本确定可从保险公司获得赔偿180万元。大海公司的会计处理如下：
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5
　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　205
同时确认资产：
借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　180
　贷：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　180
（3）11月1日，大海公司与乙公司签订一份不可撤销合同，合同约定：大海公司在2021年2月1日以每件2万元的价格向乙公司销售100件A产品，乙公司应预付定金20万元，若大海公司违约，双倍返还定金。
年末，大海公司仓库并无相关A产品，由于生产A产品的材料价格上涨，生产100件A产品的总成本已经上升至210万元，假定不考虑与销售A产品相关的税费。大海公司会计处理如下：
借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
（4）大海公司管理层于2020年12月制定了一项关闭某产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，大海公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款100万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因对留用员工进行培训将发生支出10万元；因处置用于原产品生产的固定资产将发生减值损失10万元。上述重组计划已于2020年12月15日经公司董事会批准，并于当日对外公告。至2020年12月31日，上述业务重组计划尚未实施，员工补偿及相关支出尚未支付。大海公司对于重组义务会计处理如下：
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120
　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120
要求：分析判断上述资料中大海公司的会计处理是否正确；若不正确，请说明理由并说明正确的会计处理。
（答案中的金额单位用万元表示）

答案：
解析：
事项（1），大海公司的会计处理不正确。
理由：败诉的可能性为50%，而或有事项确认负债的一个条件是“很可能”，即大于50%且小于等于95%。
正确的处理：大海公司该事项认定为一项或有负债，应当在2020年度财务报表附注中进行披露。
事项（2），大海公司的会计处理正确。
事项（3），大海公司年末确认存货跌价准备的会计处理不正确。
理由：大海公司2020年年末并不存在与合同相关的标的资产，不应确认存货跌价准备，应确认为预计负债。
正确的会计处理：
执行合同发生的损失=210-200=10（万元），不执行合同发生的损失为20万元。因此，大海公司选择执行合同。但因期末不存在标的资产，因此将相关损失确认为预计负债：
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
待用于执行合同的A产品完工时：
借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
事项（4），大海公司将与重组计划有关的直接支出全部确认为“预计负债”科目的处理不正确。
理由：因辞退员工将支付补偿款100万元，虽然是与重组计划相关的直接支出，但因与职工相关，因此不能记入“预计负债”科目，而应记入“应付职工薪酬”科目中。
正确的会计处理：
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　100
　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 　　100

（1）因辞退福利确认的预计负债，通过“应付职工薪酬”科目核算。
（2）因处置用于原产品生产的固定资产发生的减值损失，虽然不属于与重组计划直接相关的支出，但按照资产减值准则应对该资产计提固定资产减值准备，从而影响利润总额。
借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　　10
资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。这里采用的会计计量属性是（ ）。

A.历史成本
B.重置成本
C.可变现净值
D.公允价值
答案：A
解析：
历史成本又称实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。
2×18年10月，A公司决定和B公司进行非货币性资产交换，有关资料如下：
（1）A公司换出：
①固定资产——机床：原价为140万元，累计折旧为30万元，公允价值为130万元；②无形资产——专利权：初始成本为100万元，累计摊销额为10万元，计提减值准备20万元，公允价值为80万元；③ 库存商品——甲商品：账面余额为80万元，公允价值100万元。公允价值合计310万元。
（2）B公司换出：
①固定资产——客运汽车：原价140万元，累计折旧10万元，公允价值为140万元；②固定资产——货运汽车：原价120万元，累计折旧20万元，公允价值为100万元；③库存商品——乙商品：账面余额为90万元，公允价值90万元。公允价值合计330万元。
假设不考虑与专利权有关的增值税，存货、设备适用的增值税税率为16%，且各自的计税价格都等于公允价值。整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费。A公司另向B公司支付银行存款37万元。该交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。
<1> 、判断上述交易是否属于非货币性资产交换，并编制A公司和B公司的相关会计分录。

答案：
解析：
A公司的会计处理（支付补价）：
（1）A公司向B公司支付的补价＝330－310＝20（万元）
判断是否属于非货币交换：20/[20＋（130＋80＋100）]＝6.06%，由于支付的补价占换出资产公允价值总额与支付的补价之和的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性资产交换，应按非货币性资产交换的原则进行会计处理。（2分）
（2）计算确定换入资产的入账价值总额＝130＋80＋100＋20＝330（万元）
（3）计算确定换入各项资产的入账价值
客运汽车的入账价值＝330×[140/（140＋100＋90）]＝140（万元）
货运汽车的入账价值＝330×[100/（140＋100＋90）]＝100（万元）
库存商品——乙商品＝330×[90/（140＋100＋90）]＝90（万元）
（4）会计分录：
借：固定资产清理　　110
　　累计折旧　　　　30
　　贷：固定资产——机床　　140（2分）
借：固定资产——客运汽车　　　　　　　　　140
　　　　　　——货运汽车　　　　　　　　　100
　　库存商品——乙商品　　　　　　　　　 　90
　　应交税费——应交增值税（进项税额）52.8
　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　10
　　无形资产减值准备　　　　　　　　　　 20
　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 110
　　　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 36.8
　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 36
　　　　资产处置损益　　　　　　30（3分）
借：主营业务成本 80
　　贷：库存商品——甲商品 80 （2分）
B公司的会计处理（收到补价）：
（1）判断是否属于非货币交换：20/（140＋100＋90）＝6.06%，由于收到的补价占换出资产公允价值总额的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性资产交换，应按非货币性资产交换的原则进行会计处理。（2分）
（2）计算确定换入资产的入账价值总额＝140＋100＋90－20＝310（万元）
（3）计算确定换入各项资产的入账价值
机床的入账价值＝310×[130/（130＋80＋100）]＝130（万元）
无形资产的入账价值＝310×[80/（130＋80＋100）]＝80（万元）
库存商品——甲商品的入账价值＝310×[100/（130＋80＋100）]＝100（万元）
（4）会计分录：
借：固定资产清理　　　　　　　　　　230
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　30
　　贷：固定资产——客运汽车　　　　　　　140
　　　　　　　　——货运汽车　　　　　　　120 （2分）
借：固定资产——机床　　　　　　　　　　130
　　无形资产　　　　　　　　　　　　　80
　　库存商品——甲商品　　　　　　　　　 100
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　36.8
　　银行存款　　　　　　　　　　　　　36
　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　230
　　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　90
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　（330×16%）52.8
　　　　资产处置损益　　　10（3分）
借：主营业务成本　　90
　　贷：库存商品——乙商品　　　　90（2分）
材料价格差异产生的原因主要有（　）。

A.供应厂家价格变动
B.废品、次品率的变动
C.材料质量的变化
D.运输方式和运输路线的变化
答案：A,D
解析：
供应厂家价格变动、未按经济采购批量进货、未能及时订货造成的紧急订货、采购时舍近求远使运费和途耗增加、不必要的快速运输方式、违反合同被罚款、承接紧急订货造成额外采购等是造成材料价格差异的主要原因。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签