2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-03-24)

发布时间：2020-03-24

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。【多选题】

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板

C.外购已税白酒加香生产的白酒

D.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表

正确答案:A、B

答案解析:选项CD没有消费税扣除的规定。外购、委托加工的应税消费品已纳消费税是否可以抵扣有两个关键问题：一是注意是否属于准予抵扣的范围。二是注意前后的对应关系，一般准予抵扣的项目都是使用本品连续生产本品的，即都必须在生产环节，如用外购的化妆品连续生产化妆品等。
延伸思考：
(1)特殊问题处理：外购指定的应税消费品对外销售的工业企业，外购应税消费品已纳消费税可以抵扣。
(2)改在零售环节征税的金银首饰已纳消费税不得扣除。
(3)卷烟批发环节缴纳消费税时不得扣除生产环节已纳消费税。

2、下列资产损失，属于由企业清单申报扣除的资产损失有（　）。【多选题】

A.企业在正常经营管理活动中变卖固定资产发生的损失

B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

D.企业捆绑资产发生的损失

正确答案:A、B、C

答案解析:企业捆绑资产发生的损失，税法明确规定由企业总机构所在地税务机构审批扣除。

3、某旅游公司2019年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额15.6万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得机动车销售统一发票注明价款40万元、税额5.2万元。游艇的消费税税率为10% ，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元

B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元

C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元

D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元

正确答案:B、D

答案解析:选项A：汽车贸易公司是购进汽车以后销售的公司，不是汽车生产企业，汽车贸易公司销售的汽车是已经由生产企业缴纳过消费税的汽车，所以不需要再缴纳消费税；选项B:游艇生产企业应缴纳消费税=120×10% =12 （万元）；选项C：游艇不属于车辆购置税的征收范围，所以旅游公司购进游艇不缴纳车辆购置税；选项D：旅游公司应缴纳的小汽车车辆购置税=40×10% =4 （万元）。考生应将不同税种之间的关系联系起来，灵活运用。

4、扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应( )并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。【单选题】

A.与扣缴义务人进行磋商

B.与股权受让方进行磋商

C.与税务机关进行磋商

D.自纳税义务发生之日起7日内向主管税务机关申报缴纳税款

正确答案:D

答案解析:扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应自纳税义务发生之日起7日内向主管税务机关申报缴纳税款并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。

5、在现行消费税征税范围中，采用复合计征方法计征消费税的有（）。【多选题】

A.卷烟

B.白酒

C.雪茄烟

D.小汽车

正确答案:A、B

答案解析:在现行消费税征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征方法计征消费税。

6、以下各项中，属于最低折旧年限为4年的固定资产有（ ）。【多选题】

A.家具

B.小汽车

C.运输大卡车

D.电子设备

正确答案:B、C

答案解析:按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为5年；小汽车、运输大卡车的最低折旧年限为4年；电子设备的最低折旧年限为3年。

7、某企业将一批自产化妆品的新产品(无同类产品售价)赠送当地一场文艺晚会作为演员化妆试用，化妆品生产成本8000元，则应纳消费税为()(成本利润率为5%，税率为30%)。【单选题】

A.2154元

B.3257元

C.3600元

D.3771元

正确答案:C

答案解析:从价定率征收的应税消费品，组价中的成本利润率按消费税法规定。组价=8000×(1+5%)÷(1-30%)=12000(元)，应纳消费税=12000×30%=3600(元)

8、以下属于教育费附加的纳税义务人的有( )。【多选题】

A.国有企业

B.集体企业

C.外商投资企业

D.外国企业

正确答案:A、B、C、D

答案解析:教育费附加和地方教育附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人，征收教育费附加。所以选项ABCD都属于。

9、【单选题】

A.0

B.0.75

C.9.75

D.5.50

正确答案:B

答案解析:

10、下列税种中，纳税人与负担税款的单位和个人一致的有(        )。【多选题】

A.增值税

B.个人所得税

C.营业税

D.企业所得税

正确答案:B、D

答案解析:纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转嫁的一类税称之为直接税，典型的直接税是所得税。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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