2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-05-25)

发布时间：2021-05-25

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，符合车辆购置税相关规定的有()。【多选题】

A.购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用（不含增值税）

B.受赠使用车辆不征收车辆购置税

C.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价

D.购买者支付的控购费应作为车辆购置税的计税依据

正确答案:A、C

答案解析:选项B，受赠使用行为属于车辆购置税应税行为，应该由接受捐赠一方缴纳车辆购置税；选项D，购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

2、某企业向其他企业购置一幢使用过的办公楼，于2011年1月交付使用，2011年3月办理完权属变更手续领取房产证。会计固定资产账面记录房产原值2000万元，在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额800万元，当地的房产税原值减除比例30%，则该企业2011年应纳房产税（ ）。【单选题】

A.16.80万元

B.17.64万元

C.19.60万元

D.21.56万元

正确答案:B

答案解析:本题有两个考点：一是对按照房产原值计税的房产无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价的，也就是包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等；二是房产税纳税义务发生时间，纳税人购置存量房的，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。该企业2011年应纳房产税=（2000+800）×（1- 30%）×1.2%×9÷12 =17.64（万元）。

3、《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，下列说法正确的有( )。【多选题】

A.分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息不得扣除

B.分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除

C.直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税

D.已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款的，多出的部分不予退税

正确答案:B、C、D

答案解析:《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，其中，分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除；直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税，如已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款，多出的部分不予退税。

4、增值税一般纳税人发生的下列业务中，不得抵扣外购货物进项税额的有（ ）。【多选题】

A.企业外购原材料用于生产免税货物

B.企业外购货物用于个人消费

C.企业购进生产用的水、电

D.由于管理不善被盗的外购货物

正确答案:A、B、D

答案解析:增值税一般纳税人购进生产用的水、电，准予抵扣进项税额。

5、下列各项中，属于转让定价方法的有（ ）。【多选题】

A.可比非受控价格法

B.再销售价格法

C.成本加成法

D.交易净利润法

正确答案:A、B、C、D

答案解析:转让定价方法有：(1)可比非受控价格法；(2)再销售价格法；(3)成本加成法；(4)交易净利润法；(5)利润分割法；(6)其他符合独立交易原则的方法。

6、下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是（ ）。【单选题】

A.因不予代开发票引起争议的案件

B.因停止出口退税权引起争议的案件

C.因税务机关做出行政处罚引起争议的案件

D.因不予审批减免税或者出口退税引起争议的案件

正确答案:D

答案解析:本题主要考查的是税务行政复议。对税务机关做出的征税行为不服，以及不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款引起的争议，必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼；选项A、B、C中的争议，当事人可以选择行政复议或诉讼程序。

7、下列关于印花税的说法中，正确的有( )。【多选题】

A.对多贴印花的凭证，不予退税

B.印花税应当在书立或领受时贴花

C.财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

D.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款

正确答案:A、B、C

答案解析:判断性题目。选项D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

8、下列经营单位销售的货物中，属于增值税免税货物的是()。【单选题】

A.进口仪器、设备

B.旧货经营单位销售旧货

C.个人销售自己使用过的物品

D.商业企业销售蔬菜罐头

正确答案:C

答案解析:直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，属于免征增值税项目，选项A不正确;选项B属于按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的货物;选项D蔬菜罐头不属于免税蔬菜的范围，应征增值税。

9、下列各项中，免征个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.军人的转业安置费

B.破产国有企业职工按照规定从破产企业取得的一次性安置费收入

C.国家发行金融债券的利息收入

D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

正确答案:A、B、C

答案解析:外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴暂免征收个人所得税，但外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征个人所得税项目。

10、某酒厂2019年9月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%,粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为( )元。【单选题】

A.1975

B.2125

C.2175

D.2245

正确答案:C

答案解析:由于对外赞助的粮食白酒，无同类应税消费品的出厂价，所以需要按组成计税价格计算应缴纳的消费税。从量税额=0.2×2000×0.5 =200 (元）从价税额=[0.2×35000×( 1+10%)+200] ÷ (1-20%)×20% =1975 (元）应纳消费税=200+1975 =2175 (元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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