2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-04-12)

发布时间：2021-04-12

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、境内留购的租赁进口货物,以()为完税价格。【单选题】

A.原进口时的价格

B.海关审定的留购价格

C.国内同样货品的价格

D.国内同样货品减除损耗的价格

正确答案:B

答案解析:境内留购的租赁进口货物,以海关审定的留购价格为完税价格。

2、下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量

B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额

C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天

D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳

正确答案:A、D

答案解析:扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量；独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额代扣代缴；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额代扣代缴；代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天；扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳。

3、根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（　）。【单选题】

A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额

B.增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额

C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额

D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额

正确答案:D

答案解析:选项A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项B，增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额，可以抵扣进项税；选项C，该经营模式下可以抵扣进项税；选项D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。

4、下列项目中，应计入应纳税所得额的有()。【多选题】

A.非金融企业让渡资金使用权的收入

B.因债权人原因确定无法支付的应付款项

C.出口货物退还的增值税

D.将自产货物用于职工福利

正确答案:A、B、D

答案解析:非金融企业让渡资金使用权的收入，相当于利息收入，应作收入处理;因债权人原因确定无法支付的应付款项，属于其他收入;将自产货物用于职工福利，属于视同销售货物;只有出口货物退还的增值税，不影响损益，不缴企业所得税。

5、某企业地处市区，2011年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）元。【单选题】

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

正确答案:B

答案解析:考点有两个：一是城建税和教育费附加的计算依据不包括非税款项；二是城建税的税率运用及教育费附加的征收率的掌握。应纳城建税和教育费附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。

6、下列各项，主管税务机关有权要求其提供担保人的有（ ）。【多选题】

A.在外地设立非独立核算分支机构的单位和个人

B.无固定经营场地申请领购发票的单位和个人

C.申请注销税务登记的单位和个人

D.财务制度不健全的纳税人申请领购发票

正确答案:B、D

答案解析:主管税务机关有权要求其提供担保人适用于以下情形：一是无固定经营场地的单位和个人申请领购发票，二是财务制度不健全的纳税人申请领购发票。

7、根据国际税收的有关规定，下列说法正确的有( )。【多选题】

A.企业按照税法的有关规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零

B.企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损允许再用以后年度境内盈利重复弥补

C.在计算境外所得抵免限额时，形成当期境内、外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零

D.企业境内所得为亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家（地区）顺序

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补。

8、下列各项中，符合城建税及教育费附加有关规定的有()。【多选题】

A.城建税及教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额

B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城建税及教育费附加也同时退库

C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城建税及教育费附加

D.当期免抵的增值税税额应纳入城建税及教育费附加计税依据中

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A、B、C、D的表述均正确。

9、下列说法中,符合印花税计税依据的有()。【多选题】

A.购销合同的计税依据为购销金额,不得扣除任何费用

B.由委托方提供主要材料的加工合同,以加工费和主要材料金额合计为计税依据

C.对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据

D.记载资金的营业账簿,以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据

正确答案:A、C、D

答案解析:由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作为计税依据。

10、下列关于税收内涵的说法中正确的有（）【多选题】

A.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种权利义务关系

B.国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配

C.国家课征税款的目的是满足社会公共需要

D.税法具有授权性法规和分类性法规的特点

正确答案:B、C

答案解析:税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系，选项A错误；税法具有义务性法规和综合性法规的特点，选项D错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

在协商未果的情况下，某汽车制造企业通过发行债券融资250Jj元，银行贷款600万元，再加上自有资金l50万元，共l000万元，强行收购一家钢铁厂，这种收购方式为 （ ）。

A．非杠杆收购

B．杠杆收购

C．友善并购

D．敌意并购

正确答案：BD
并购按被并购方的态度分类可分为友善并购和敌意并购，友善并购是并购方与被并购方通过友好协商确定并购条件，在双方意见基本一致的情况下实现产权转让的一类并购；敌意并购是并购方不顾被并购方的意愿强行收购对方企业的一类并购。按收购资金来源分类可分为杠杆收购和非杠杆收购，杠杆收购收购方的主体资金来源是对外负债；非杠杆收购收购方的主体资金来源是自有资金。
甲股份有限公司（以下简称甲公司）2×16年至2×18年对丙股份有限公司（以下简称丙公司）投资业务的有关资料如下:
（1）2×16年3月1日，甲公司以银行存款2000万元购入丙公司股份，另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司取得该项投资时，丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元，其中存在一项评估增值的固定资产。该固定资产的账面原价为1000万元，预计折旧年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，已使用4年，公允价值为900万元。
（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分派2×15年度的现金股利100万元。
（3）2×16年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×7年度现金股利。
（4）2×16年11月1日，丙公司因合营企业资本公积（股本溢价）增加而调整增加资本公积150万元。
（5）2×16年度，丙公司实现净利润 400万元（其中1～2月份净利润为100万元）。
（6）2×17年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于2×17年3月1日提出的2×16年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为: 按净利润的10% 提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积金；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。
（7）2×17年，丙公司发生净亏损600万元。
（8）2×17年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。
（9）2×18年3月20日，甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1950万元，已存入银行。
（1）编制甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录。
（“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

答案：
解析：
（1）（1）2×16年3月1日，投资时：
借：长期股权投资——丙公司（投资成本） 2010
　　贷：银行存款 2010（2分）
（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分配股利时：
借：应收股利 20
　　贷： 长期股权投资——丙公司（损益调整） 20（1分）
（3）2×16年5月10日，收到股利时：
借：银行存款 20
　　贷：应收股利 20（1分）
（4）2×16年11月1日，丙公司发生其他所有者权益变动时：
借：长期股权投资——丙公司（其他权益变动） 30
　　贷：资本公积——其他资本公积 30（2分）
（5） 投资后被投资方实现的账面净利润为300万元，按照公允价值调整后的净利润为：
（400－100）－（900－600）/6×10/12＝258.33（万元），投资方应确认的投资收益＝258.33×20％＝51.67（万元）
借：长期股权投资——丙公司（ 损益调整 ）51.67
　　贷：投资收益 51.67（1分）
（6）2×17年4月2日，丙公司宣告分配股利时：
借：应收股利 24
　　贷：长期股权投资——丙公司（损益调整） 24（1分）
（7）2×17年，丙公司发生净亏损600万元，按照公允价值调整后的净利润为：
－600－（900－600）/6＝－650（万元），投资方应确认的投资收益＝－650×20％＝－130（万元）
借：投资收益 130
　　贷：长期股权投资——丙公司（损益调整） 130（2分）
（8）计提准备前长期股权投资的账面价值＝2010－20＋30＋51.67－24－130＝1917.67（万元），应计提的准备＝1917.67－1850＝67.67（万元）
借：资产减值损失 67.67
　　贷：长期股权投资减值准备 67.67（2分）
（9）2×18年3月20日，出售此项投资时：
借：银行存款 1950
　　长期股权投资减值准备 67.67
　　长期股权投资——丙公司（损益调整） 122.33
　　贷：长期股权投资——丙公司（投资成本） 2010
　　　　长期股权投资——丙公司（其他权益变动） 30
　　　　投资收益 100（4分）
借：资本公积——其他资本公积 30
　　贷：投资收益 30（2分）
根据企业国有资产法律制度的规定，履行出资人职责的机构对其任命的企业管理者的任期经营业绩考核周期为（ ）。

A.1 年
B.2 年
C.3 年
D.5 年
答案：C
解析：
任期经营业绩考核以3 年为考核期。
依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于有形动产租赁服务的是（）。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用
B.水路运输的程租业务
C.纳税人将建筑施工设备配备操作人员出租给他人使用
D.地铁公司将车厢广告位用于广告公司发布广告
答案：D
解析：
选项AB 属于交通运输业，选项C 属于建筑业。

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