2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-10-26)

发布时间：2020-10-26

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2011年3月，某卷烟厂（增值税一般纳税人）从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元，当月领用60%用于生产甲类卷烟。本月销售甲类卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（ ）万元。（烟丝消费税税率为30%，卷烟每标准箱250条，每标准条200支，甲类卷烟消费税税率为56%加上0.003元/支）【单选题】

A.210.20

B.216.20

C.224

D.225.20

正确答案:B

答案解析:应纳消费税税额=80×250×200×0.003÷10000+400×56%-50×30%×60%=216.20（万元）。

2、某大学教授2011年4月编写教材的一本并出版，获得稿酬5000元。2012年3月追加印数得稿酬300元，同日因给报社投稿获得稿酬700元。该教授应纳个人所得税是（ ）元。【单选题】

A.560

B.593.6

C.672

D.960

正确答案:B

答案解析:追加印数应和原版稿酬合并扣除费用计算纳税，报社稿酬作为单独一次收入，但其达不到纳税标准。教授应纳个人所得税=(5000+300) ×(1-20%) ×20%×(1 -30%)=593.6(元)。

3、下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是( )。【单选题】

A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费

C.进口设备报关后的维修费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

正确答案:B

答案解析:除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的，所以A选项不属于完税价格组成部分；厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列，不计入该货物的完税价格。

4、根据相关规定,以下说法正确的有()。【多选题】

A.资源税、城建税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计征规则

B.不论“三税”采用何种退免形式,除出口退税外,随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加都可以退(返)还

C.城建税原则上不单独减免,一般情况下,免征或者减征“三税”的,可同时免征或者减征城建税

D.城建税和教育费附加均不适用税收征管法的规定

正确答案:A、C

答案解析:对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还,所以B选项错误。城建税适用征管法,教育费附加和地方教育附加是费,不适用征管法,所以D选项错误。

5、关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的是（ ）。【单选题】

A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地或落户地

C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地

D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是车辆购置税的征收管理规定。纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。【易错警示】选项C具有很大的迷惑性，考生容易错选。考生应注意：购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地或落户地。

6、下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（　）。【单选题】

A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额

B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额

D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额

正确答案:A

答案解析:保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。

7、《特别纳税调整实施办法(试行)》第八十四条规定，中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得的有( )。【多选题】

A.设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)

B.主要取得积极经营活动所得

C.年度利润总额低于500万元人民币

D.按照来源国会计制度编报了年度独立财务报表

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC符合规定；选项D不在该项政策范围内。

8、以下关于税务行政复议的规则正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人对税务机关做出的征税行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉

B.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请

C.复议期间已经受理的复议，在规定的复议期内，申请人不得再向人民法院起诉

D.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人收集证据

正确答案:B、C、D

答案解析:纳税人对税务机关做出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院起诉。BCD选项都符合行政复议的有关规则。

9、根据增值税现行规定，下列业务中，属于增值税混合销售行为的有（ ）。【多选题】

A.电梯生产企业销售电梯并负责安装及维修

B.空调生产企业销售空调并负责安装

C.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料

D.批发企业销售货物并实行送货上门

正确答案:A、B

答案解析:选项C，属于营业税的混合销售，应征收营业税；选项D，销售货物和运输劳务，都属于增值税业务，所以算一种兼营不同税率的货物或应税劳务（混业经营），而非混合销售业务。

10、某市区一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,双方均为增值税一般纳税人。委托方提供原材料40000元(不含税),支付加工费5000元(不含增值税),雪茄烟消费税税率为36%,受托方无同类雪茄烟市场价格。受托方代收代缴消费税时,应代收代缴的城市维护建设税为()元。【单选题】

A.810

B.1120.24

C.1265.63

D.1334.23

正确答案:C

答案解析:受托方应代收代缴城建税=(40000+5000)/(1-36%)×36%×5%=1265.63(元)。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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