2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-03-18)

发布时间：2020-03-18

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某生产企业（增值税一般纳税人）2011年10月份销售应税产品取得不含税收入300万元，销售免税产品80万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款58万元，应税产品与免税产品无法划分耗料情况，则该生产企业当月应纳增值税为(        )万元。【单选题】

A.5.21

B.7.43

C.16.57

D.34

正确答案:A

答案解析:

不得抵扣的进项税额=58×80÷(300+80) =12.21（万元）

应纳增值税额=300×17%-(58-12.21)=5.21（万元）

2、依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是（）。【单选题】

A.提供劳务所得

B.转让房屋所得

C.权益性投资所得

D.特许权使用费所得

正确答案:D

答案解析:A选项的所得来源地应为劳务发生地；B选项的所得来源地应为房屋所在地；C选项的所得来源地应为分配所得的企业所在地。

3、【单选题】

A.6

B.6.25

C.4.75

D.3.75

正确答案:A

答案解析:

4、土地使用权的转让不包括( )。【单选题】

A.城市土地使用权的赠与

B.企业倒闭出售空地

C.甲乙两个企业交换经营场所

D.农村集体土地承包经营权的转移

正确答案:D

答案解析:ABC均为以出售、赠与、交换或其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。而农村集体土地承包经营权的转移不属于土地使用权的转让。

5、退休职工王某于2012年5月1日承包化工厂一餐厅，该餐厅当年税后利润为120000元，王某每月在餐厅领取工资3000元，根据承包协议，王某2012年从承包经营利润中上缴承包费40000元，其余经营成果归王某所有，另每月领取按规定发放的退休工资2500元。王某2012年应缴纳个人所得税为（ ）元。【单选题】

A.21325

B.13050

C.23850

D.35775

正确答案:B

答案解析:在一个纳税年度中，承包经营或者承租经营期限不足1年的，以其实际经营期为纳税年度；依照国家统一规定发给职工的退休工资免征个人所得税，所以只是就承包经营所得计征个人所得税。应纳个人所得税=（120000+3000×8-40000-3500×8）×30%-9750=13050（元）。

6、法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金（）倍以上，才可以作为纳税担保人。【单选题】

A.1

B.2

C.3

D.5

正确答案:B

答案解析:法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上，才可以作为纳税担保人。

7、加工贸易加工过程中产生的边角料，以（ ）价格计算完税价格。【单选题】

A.免税，不必计算

B.申报内销时的价格估定

C.料件原进口时的价格估定

D.国内同类价格估定

正确答案:B

答案解析:边角料无法确认进口价格，故规定以申报内销时的价格估定。

8、土地增值税清算时,房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施,不得扣除成本费用的是( )。【单选题】

A.建成后产权属于全体业主的会所

B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋

C.建成后有偿出售停车场

D.建成后出租给事业单位的幼儿园

正确答案:D

答案解析:ABC均可在计算土地增值税扣除项目时凭有效凭证扣除;D并没有发生房产权属的转移,不计算缴纳土地增值税,所以也不可以计算扣除其成本费用。

9、下列关于税法的地位的相关陈述，正确的有（）。【多选题】

A.在我国法律体系中，税法的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的

B.税收收入是取得财政收入的基本来源，而财政收入是维持国家机器正常运转的经济基础

C.税收是国家宏观调控的重要手段

D.税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:

税法是我国法律体系的重要组成部分。在我国法律体系中，税法的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的。

第一，税收收入是取得财政收入的基本来源，而财政收入是维持国家机器正常运转的经济基础；

第二，税收是国家宏观调控的重要手段。税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。

10、关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有( )。【多选题】

A.建立账簿的以立账簿人为纳税人

B.订立财产转移书据的以立据人为纳税人

C.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人

D.在国外书立凭证转国内使用的以使用人为纳税人

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核的是印花税的纳税人，选项ABCD均符合相关规定。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

ABC会计师事务所接受了B公司委托，对2×10年12月31日的应收账款明细表进行审计，以下说法中不正确的是( )。

A．由于ABC会计师事务所已经对B公司2×10年财务报表出具了否定意见的审计报告，只有该应收账款并不构成财务报表的主要部分时，注册会计师才能够对该应收账款明细表出具审计报告

B．在确定重要性水平时，金额一般与对B公司2×10年财务报表审计时确定的重要性水平相同

C．在对应收账款明细表出具审计报告时，注册会计师应当在审计报告中指明应收账款明细表的编制基础或提及编制基础的协议

D．审计意见应当说明应收账款明细表是否按照指定的基础编制

正确答案：B
解析：由于仅对特定财务报表要素出具审计报告，因此与对整套财务报表进行审计相比，在确定其重要性水平时运用的判断基础不同，所确定的重要性水平相对较低，选项B不正确。

对于对外公布会计报表的被审计单位来说，注册会计师审查其会计报表的长期投资项目中是否包含一年内到期的部分，主要是为了分别证实管理当局关于“一年内到期的长期投资”和“长期投资”两个项目的（ ）。

A．“完整性”、“存在或发生”

B．“估价或分解”、“完整性”

C．“表达和披露”、“权利与义务”

D．“权利和义务”、“完整性”

正确答案：A
一般地，如果甲项目中含有应属于乙项目的内容，不仅说明甲项目含有不应包含的部分，违反了存在或发生认定，同时还说明乙项目中漏计了本应包含的总值发，违反了完整性认定。  
下列选项中，属于税务行政诉讼原则的有（　）。

A.起诉不停止执行原则
B.不适用调解原则
C.人民法院特定主管原则
D.由税务机关负责赔偿的原则
答案：A,B,C,D
解析：
税务行政诉讼的原则包括：（1）人民法院特定主管原则；（2）合法性审查原则；（3）不适用调解原则；（4）起诉不停止执行原则；（5）税务机关负举证责任原则；（6）由税务机关负责赔偿原则。

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