2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-04-20)

发布时间：2021-04-20

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据增值税的计税销售额的有关规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

C.还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出

D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

正确答案:C、D

答案解析:以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

2、下列不构成税法要素的是（）。【单选题】

A.纳税义务人

B.扣缴义务人

C.罚则

D.附则

正确答案:B

答案解析:税法要素是所有完善的单行税法都共同具备的，仅为某一税法所单独具有而非普遍性的内容，不构成税法要素，如扣缴义务人，选项B正确。

3、下列企业中符合《企业所得税法》所称居民企业的有（）。【多选题】

A.依照中国法律、法规在中国境内成立的企业

B.依照中国法律、法规在中国境外成立的企业

C.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

D.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

正确答案:A、C

答案解析:《企业所得税法》所称的居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

4、下列各项中应按“经营所得”项目征收个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

B.法人企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车

C.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

D.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

正确答案:A、C、D

答案解析:本题主要考查的是个人所得税的征税范围。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，所以选项B不应选。

5、下列免征或不征营业税的有()。【多选题】

A.境外保险机构为境内厂房提供的保险

B.境内保险机构为境内养殖业提供的保险

C.保险企业的摊回分保费用

D.保险企业取得的追偿款

正确答案:B、C、D

答案解析:A选项以境内物品为标的物提供保险应缴纳营业税;B选项免征营业税;CD选项不属于营业税征税范围。

6、某地板公司生产各种实木地板，2012年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（　）万元。（消费税税率5％）【单选题】

A.5

B.20

C.4.5

D.8

正确答案:D

答案解析:外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。 应纳消费税＝400×5％－300×5％×80%＝8（万元）

7、如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。【单选题】

A.税收法律主义原则

B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则

正确答案:D

答案解析:实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。所以上述处理是体现了实质课税原则的。

8、下列行为中，不属于车辆购置税应税行为的是（ ）。【单选题】

A.进口使用应税车辆的行为

B.购买使用应税车辆的行为

C.自产自用应税车辆的行为

D.销售应税车辆的行为

正确答案:D

答案解析:销售应税车辆的行为，不属于车购税的应税行为。

9、下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目有（ ）。【多选题】

A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

C.某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得

D.个人取得特许权的经济赔偿收入

正确答案:A、B、D

答案解析:某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得按“工资、薪金所得”征收个人所得税。

10、下列税法适用原则中，作为税收争诉的原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是（ ）。【单选题】

A.程序优于实体原则

B.税收效率原则

C.税收法定原则

D.新法优于旧法原则

正确答案:A

答案解析:审理税务案件时，税收程序法先于税收实体法适用。它是关于税收争讼的原则，按照这一原则，纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼来寻求法律保护的前提条件之一是，必须事先履行税务执法机关认定的纳税义务，而不管其纳税义务实际上是否发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。实行这一原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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