2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-05-22)

发布时间：2021-05-22

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某商贸公司销售一幢已经使用过的办公楼,取得收入500万元,办公楼原价480万元,已提折旧300万元。经房地产评估机构评估,该楼重置成本价为800万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。【单选题】

A.21

B.30

C.51

D.60

正确答案:A

答案解析:纳税人转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税费作为扣除项目金额,土地增值额=500-800×50%-30=70(万元),增值率=70÷(800×50%+30)=16.28%,增值额未超过扣除项目金额的50%,税率为30%,应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。

2、下列关于消费税计税依据说法正确的是（ ）。【单选题】

A.对生产销售达到低污染排放值的小汽车、越野车和小客车减征30%的消费税

B.通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按移送给非独立核算门市部销售额或数量计征消费税

C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按核定最低计税价格申报纳税

D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按照各自税率征收消费税

正确答案:A

答案解析:通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按门市部对外销售额或销售数量计征消费税；已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。

3、下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。【多选题】

A.商品房销售合同

B.土地使用权转让合同

C.专利申请权转让合同

D.专利实施许可合同

正确答案:A、B、D

答案解析:“产权转移书据”包括专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同；选项C属于技术合同的范围。

4、下列各项中，属于税务机关的权利的有（）。【多选题】

A.税收检查权

B.延期纳税权

C.税法处罚权

D.提起行政诉讼权

正确答案:A、C

答案解析:选项B、D属于纳税义务人的权利。

5、申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起( )内提出行政复议申请。【单选题】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正确答案:C

答案解析:申请人可在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

6、依据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起（）。【单选题】

A.60日内

B.90日内

C.120日内

D.150日内

正确答案:A

答案解析:企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

7、下列项目中，免征营业税的有（　）。【多选题】

A.保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入

B.学生勤工俭学提供的劳务

C.对个人按市场价格出租的居民住房

D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

正确答案:A、B、D

答案解析:对个人按市场价格出租的居民住房，计征营业税。

8、下列关于营业税的说法正确的是（）。【单选题】

A.以无形资产投资入股，共同承担风险的行为，不征收营业税

B.以无形资产投资入股，在投资后转让其股权的，征收营业税

C.个人转让受让的土地使用权，以取得的全部收入征收营业税

D.个人转让抵债所得的土地使用权，以取得的全部收入征收营业税

正确答案:A

答案解析:以无形资产投资入股，在投资后转让其股权的，不征收营业税；个人转让受让或抵债所得的土地使用权，以取得的全部收入减去土地使用权受让或抵债时作价后的余额征收营业税。

9、以下关于车船税的规定,说法正确的有( )。【多选题】

A.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月

B.车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳

C.已办理退税的被盗抢车船,失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税

D.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的,不另纳税,也不退税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:四个选项均符合车船税的规定。

10、某电器生产企业自营出口自产货物,2019年12月末计算出的期末未抵扣完的增值税为15万元,当期免抵退税额为27万元，则当期免抵税额为（）。【单选题】

A.0

B. 12万元

C. 15万元 　

D. 27万元

正确答案:B

答案解析:当期应退税额为15万元,当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额＝27-15＝12（万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，下列说法正确的是（ ）。

A.企业内部的各部门和人员接触存货，都应当经过相关部门特别授权
B.企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查
C.对于存货进行全面盘点清查一般是每两年进行一次
D.对于存货的入库.出库及库存情况，定期与财会部门.存货管理部门进行核对即可，不需要仓储部门做存货的详细记录
答案：B
解析：
企业内部除存货管理、监督部门以及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。所以选项A错误。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，所以选项C错误。企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库以及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对，所以选项D错误。
（2009年新）下列各项中，适合作为单位级作业的作业动因有（　　）。

A.生产准备次数
B.零部件产量
C.采购次数
D.耗电千瓦时数
答案：B,D
解析：
单位级作业指每一单位产品至少要执行一次的作业，因此其成本与产量成比例变动，如果产量增加一倍，则成本也会增加一倍。

根据本题的具体数字，简述破产财产的清偿顺序。

正确答案：破产财产的清偿顺序： ①清偿丁银行贷款250万元、乙企业货款500万元： ②清偿50万元的破产费用和40万元的共益债务； ③清偿职工工资200万元； ④清偿税款100万元； ⑤剩余860万元的破产财产清偿普通破产债权破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的按照比例分配。
新发公司为上市公司，2×17年相关经济业务及会计处理如下：
（1）2×17年12月31日，与甲公司签订了一份销售合同，约定新发公司采用分期收款方式向甲公司销售设备1套，价款为2000万元，分4次于以后的4年内等额收取（每年年末收款一次）。该设备生产成本为1200万元，在现销方式下，该设备的销售价格为1700万元。2×17年12月31日，新发公司将该设备运抵甲公司且经甲公司验收合格。
新发公司在2×17年财务报表中确认收入2000万元和结转已售商品成本1200万元。
（2）2×17年12月1日，与丙公司签订销售合同，将成本为850万元的一批产品，以1100万元的价格销售给丙公司，同时约定于2×18年4月1日以1300万元的价格回购。新发公司于当日将该批产品交付丙公司，丙公司验收合格并入库。
新发公司在2×17年财务报表中确认收入1100万元和结转已售商品成本850万元。
（3）2×17年11月1日与丁公司签订合同建造一项设备，合同总价款为200万元支付条款如下：①在合同签订之初支付10%的合同价款；②50%的合同对价在整个建造期间逐步收取；至2×17年12月31日，收取已收取合同价款60万元，发生成本为40万元；③剩余40%合同对价在建造完成并且设备已通过测试后支付；④除非新发公司违约，否则已支付的合同价款不可退回；⑤如果丁公司终止合同，新发公司只能获得客户按照相应进度已支付的价款；⑥新发公司没有向丁公司要求获取合同规定以外的进一步补偿的权利。
新发公司在2×17年财务报表中确认收入60万元和结转成本40万元。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：
根据资料（1）至（3），逐项判断新发公司的会计处理是否正确，并说明理由，如果会计处理不正确，编制更正新发公司2×17年度财务报表的会计分录。

答案：
解析：
事项（1）新发公司的会计处理不正确。
理由：该项业务系具有融资性质分期收款销售，应按现销价1700万元确认收入。
更正分录：
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 　　　　　300
　贷：未实现融资收益　　　　　　　　　　　 　　　　　　300
事项（2）新发公司的会计处理不正确。
理由：售后回购且回购价格大于原售价，应视同融资交易进行处理，不应确认收入。
更正分录：
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100
　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100
借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　850
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 　　　　　850
借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50（200/4）
事项（3）新发公司的会计处理不正确。
理由：按一段期间确认收入应满足公司履约过程中所产出的商品不具有可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取能够补偿其已发生成本和合理利润的款项，并且该权利具有法律约束力。该项业务不满足收取款项包含合理利润的条件，应按控制权转移时点确认收入。
更正分录：
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

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