2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-04-27)

发布时间：2020-04-27

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、自2011年11月1日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为()。【单选题】

A.150-200元

B.200-300元

C.300-500元

D.500-1000元

正确答案:C

答案解析:自2011年11月1日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为每次（日）销售额300-500元。

2、下列关于船舶吨税的说法正确的有( )。【多选题】

A.自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税

B.吨税设置普通税率和优惠税率

C.吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收

D.吨税由海关负责征收

正确答案:A、B、C、D

答案解析:2013年教材新增内容，注意掌握。

3、下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（　）。【多选题】

A.居民企业来源于境外的所得

B.非居民企业来源于中国境内的所得

C.非居民企业来源于中国境外的、与所设机构没有实际联系的所得

D.居民企业来源于中国境内的所得

正确答案:A、B、D

答案解析:居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。

4、某高校吴教授取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税（ 　）。【单选题】

A.700元

B.1040元

C.1280元

D.1428元

正确答案:B

答案解析:①应纳税所得额＝20000×（1－20%）＝16000（元）；②捐赠贫困地区的扣除限额＝16000×30%＝4800（元）；③向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除；④应纳个人所得税＝（16000－4800－6000）×20%＝1040（元）。

5、某企业拥有的房产原值为100万元,2013年全年该企业将其中的原值为20万元的房产出租,年租金20万元,已知当地省政府规定的房产税原值减除比例为30%,该企业当年应缴纳房产税( )万元。【单选题】

A.0.84

B.0.4

C.12

D.3.07

正确答案:D

答案解析:该企业当年应纳房产税=(100-20)×(1-30%)×1.2%+20×12%=3.07(万元)。

6、下列各项中，能够表明法人或其他经济组织具有纳税担保能力的有（    ）。【多选题】

A.未曾因偷漏税款被税务机关处罚

B.上年缴纳 的税款超过担保税额及滞纳金3倍以上

C.财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上

D.拥有或依法可处分的未设置担保的财产价值超过需要担保的税额及滞纳金

正确答案:C、D

答案解析:法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上的，自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力。

7、根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或暂免征收房产税的有（）。【多选题】

A.商业银行的房产

B.房地产开发企业建造的尚未出售但已使用、出租、出借的商品房

C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产

D.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房

正确答案:C、D

答案解析:选项A：商业银行等金融机构属于企业，按规定征收房产税；选项B：房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

8、关于契税，下面说法不正确的是（ ）。【单选题】

A.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税

B.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税

C.承受国有土地使用权，减免土地出让金相应减免契税

D.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是契税的税收优惠政策。对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。

9、同时为缔约国双方居民的个人，其居民身份的判定标准，正确的有（）【多选题】

A.首先应以该人所拥有国籍判定所在国的居民

B.如果在两个国家同时有永久性住所，应认为是其重要利益中心所在国的居民

C.如果在两个国家中任何一国都没有永久性住所，并且其重要利益中心所在国无法确定，应认为是其有习惯性居住所在国的居民

D.如果其在两个国家都有，或者都没有习惯性住处，应以该人的国籍作为判定居民身份的标准

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，首先应以其永久性住所判定其所在国的居民身份。

10、根据消费税暂行条例的规定，以下说法不正确的是（ ）。【单选题】

A.果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税

B.娱乐业、饮食业销售自制啤酒征收营业税不征收消费税

C.卡丁车不征收消费税

D.香粉应按化妆品税目征收消费税

正确答案:B

答案解析:果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税；饮食业、娱乐业销售自制啤酒应缴纳消费税；卡丁车不征收消费税；香粉属于化妆品税目，应征收消费税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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假设ABC公司股票目前的市场价格为24元，而在一年后的价格可能是35元和16元两种情况。再假定存在一份100股该种股票的看涨期权，期限是一年，执行价格为30元。投资者可以按10%的无风险利率借款。购进上述股票且按无风险利率10%借入资金，同时售出一份100股该股票的看涨期权。

要求：

(1)根据套期保值原理，计算套期保值比率、按无风险利率借入资金的数额以及一份该股票的看涨期权的价值。

(2)根据风险中性原理，计算一份该股票的看涨期权的价值。

(3)若目前一份100股该股票看涨期权的市场价格为306元，按上述组合投资者能否获利。

正确答案：
(1)根据套期保值原理：
套期保值比率H＝26.32 
借入资金数额Y＝＝382.84(元)
一份该股票的看涨期权的价值＝购买股票支出－借款＝HSO－Y＝26.32×24—382.84＝248.84(元)。
(2)根据风险中性原理：
期望报酬率＝上行概率×股价上升百分比+下行概率×股价下降百分比＝上行概率×股价上升百分比+(1－上行概率)×股价下降百分比
股价上升百分比＝(35—24)/24＝45.83%，股价下降百分比＝(16—24)/24＝－33.33%
假设上行概率为w。，则：
r＝W1×45.83%+(1－W1)×(－33.33%)
即：10%＝W1×45.83%+(1－W1)×(－33.33%)
求得：W1＝54.74%
期权一年后的期望价值＝54.74%×500+(1—54.74%)×0＝273.7(元)
期权的现值＝273.7/(1+10%)＝248.82(元)。
(3)由于目前一份100股该股票看涨期权的市场价格为306元，高于期权的价值248.82元，所以，该组合可以盈利。

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在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有( )。

A．如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

B．在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

C．在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

D．如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

正确答案：AD
解析：本题考查的是对审计工作底稿归整或保存的要求。在选项B中，审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论；在选项C中，审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增加。

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某产品2013年的毛利率与2012年相比有所上升，XYZ公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是（　）。

A.该产品的销售价格与2012年相比有所上升
B.该产品的产量与2012年相比有所增加
C.该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2012年相比有所上升
D.该产品使用的主要原材料的价格与2012年相比有所下降

答案：C

解析：

本题考查的是分析程序。
该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例增加，不一定是该产品销售收入的增长带来的，而且，即使是该产品收入增加，其产品的售价和成本不变，毛利率也不会发生变动。而该产品的售价和原材料价格的变化必然导致毛利率的变化。该产品产量增加，会导致单位固定生产成本的下降，因此，毛利率会增加。

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