2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-02-04)

发布时间：2021-02-04

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列资产摊销的支出，不得在应纳税所得额中扣除的有()。【多选题】

A.经营租赁方式租出固定资产的折旧费

B.融资租赁方式租出固定资产的折旧费

C.自创商誉

D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

正确答案:B、C、D

答案解析:经营租赁方式租出固定资产的折旧费，可以在应纳税所得额中扣除。

2、甲工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年9月，发生以下销售业务：（1）销售一台不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，取得含税销售收入为3.09万元；（2）销售一台可以抵扣且已抵扣进项税额的固定资产，取得含税销售收入为1.13万元；（3）销售货物取得含税销售收入580万元，该企业未放弃减税，则该工业企业2019年9月计算的增值税销项税额是（）万元【单选题】

A.66.86

B.80

C.80.22

D.80.26

正确答案:A

答案解析:增值税一般纳税人符合规定的采用征收率计税，属于增值税税收优惠的组成部分，采用征收率计算的税额，不能称其为销项税额，对于小规模纳税人直接就是应纳税额；对于一般纳税人，是其应纳税额的组成部分。事项（1）计算的应纳税额=3.09/（1+3%）×2%=0.06（万元）；事项（2）计算的销项税额=1.13/（1+13%）×13%=0.13（万元）；事项（3）计算的销项税额=580/（1+13%）×13%=66.73（万元），合计计算的增值税销项税额=0.13+66.73=66.86（万元），选项A正确。

3、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有()。【多选题】

A.石油液化气

B.橄榄油

C.居民用煤炭制品

D.肉桂油

正确答案:A、B、C

答案解析:税法规定，石油液化气、橄榄油、居民用煤炭制品适用13%低税率，肉桂油、桉油、香茅油，适用17%税率。

4、某居民企业购入政府发行的年利息率为5%的三年期国债2000万元，持有270天时以2100万元的价格转让。该企业就该笔交易计算企业所得税时应纳税所得额是（）万元。（不考虑其他税费）【单选题】

A.0

B.19.33

C.26.03

D.33.97

正确答案:C

答案解析:国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数=2000×（5%/365）×270=73.97（万元）；国债利息收入免税，转让收入应计入应纳税所得额。该笔交易的应纳税所得额=2100-73.97-2000=26.03（万元）。

5、A企业2014年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金10万元，租期未定；接受甲公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明A企业提供原材料金额180万元，甲公司支付加工费金额200万元。A企业2014年应纳印花税（）。【单选题】

A.1145元

B.1905元

C.1405元

D.1545元

正确答案:D

答案解析:暂时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税。应纳印花税＝5＋2000000×0.5‰+1800000×0.3‰＝1545（元）

6、下列属于车船税的纳税义务发生时间的有( )。【多选题】

A.车船实际发生营运业务的当月

B.车船购置发票所载开具时间的当月

C.取得车船所有权或管理权的当月

D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的次月

正确答案:B、C

答案解析:车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。

7、纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指（）。【单选题】

A.成交的当天

B.报关进口的当天

C.交易合同上注明的日期

D.登记注册的当天

正确答案:B

答案解析:纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指报关进口的当天。

8、下列各项中，应征收契税的是（ ）。【单选题】

A.法定继承人承受房屋权属

B.企业以行政划拨方式取得土地使用权

C.承包者获得农村集体土地承包经营权

D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

正确答案:D

答案解析:法定继承人承受房屋权属，不缴契税；以行政划拨方式取得土地使用权时，不缴契税；经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税；土地使用权的转让属于契税的征税范围，但不包括农村集体土地承包经营权的转移；以获奖方式承受土地、房屋权属，属于契税的征税范围。

9、下列关于增值税适用税率的表述，不正确的有（ ）。【多选题】

A.单位和个人提供的交通运输业服务，税率为7%

B.单位和个人提供有形动产租赁服务，税率为6%

C.单位和个人提供的国际运输服务，税率为0

D.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%

正确答案:A、B、D

答案解析:本题主要考查的是增值税的税率。提供交通运输业服务，税率为9%，所以选项A应选；提供有形动产租赁，税率为13%，所以选项B应选；单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率，所以选项D应选。

10、下列关于职工个人取得的量化资产的说法正确的有( )。【多选题】

A.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时,对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,应当征收个人所得税

B.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的量化资产,不征收个人所得税

C.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

D.职工转让其拥有所有权的量化资产,应在扣除相关合理费用开支后按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税

正确答案:B、C、D

答案解析:企业改组改制过程中,个人在形式上取得不拥有所有权的企业量化资产不征个人所得税;个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产暂缓征收个人所得税,所以A选项错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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