2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-09-10)

发布时间：2021-09-10

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有()。【多选题】

A.雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税

B.员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税

C.企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金，免征个人所得税

D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税

正确答案:C、D

答案解析:雇员取得的半年奖、季度奖，应与当月工资薪金合并纳税；员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

2、刘某2011年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为（ ）。【单选题】

A.1040元

B.920.40元

C.912.40元

D.914.40元

正确答案:A

答案解析:特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额；刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税＝（2000－800）×20%＋5000×（1－20%）×20%＝1040（元）

3、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年10月销售货物取得不含税销售额200万元，当月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币100万元，假定关税税率为10%，则该企业本月应向主管税务机关缴纳增值税（）万元。【单选题】

A.18.7

B.34

C.11.7

D.17

正确答案:C

答案解析:进口环节应缴纳的增值税=100×（1+10%）×13%=14.3（万元）；进口环节缴纳的增值税，可以构成国内销售环节的进项税，企业本月应向主管税务机关缴纳的增值税=200×13%-14.3=11.7（万元）。

4、某电器修理部（小规模纳税人）2020年3月取得含税修理收入20600元，当月出售一台使用过的进口旧设备且未放弃减税优惠，收取价税合计金额123600元，该修理部当月应纳增值税（）元。【单选题】

A.600

B.2953.85

C.3000

D.4200

正确答案:C

答案解析:应纳增值税=20600÷（1+3%）×3%+123600÷（1+3%）×2%=600+2400=3000（元）。

5、下列选项中，符合资源税有关规定的有（ ）。【多选题】

A.独立矿山收购未税矿产品实行代扣代缴

B.洗煤、选煤按其销售数量计征资源税

C.海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税

D.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳

正确答案:A、C

答案解析:自产的原煤连续加工洗煤、选煤按其移送的原煤数量计征资源税，洗煤、选煤不属于资源税征税范围，不征收资源税；海盐原盐、井矿盐属于固体盐品目。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。

6、以下与个人所得税相关政策不相符的有（ ）。【多选题】

A.纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，在转让该房产时不得扣除

B.个体户张某对外投资，从被投资企业分得红利，属投资经营所得，应依法按个体工商户的生产、经营所得缴纳个人所得税

C.承包经营、承租经营的承租入取得的所得，一律按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额

D.某畅销书出版后添加印数，则其因添加印数追加的稿酬应与以前出版发表时的稿酬合并为一次计算个人所得税

正确答案:A、B、C

答案解析:纳税人出售以按揭贷款方式购置住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除，A选项错误。按税法规定，个体户取得与生产经营无关的各项应税所得，应分别按各应税项目的规定计算征收个人所得税。个体户从联营企业分得的红利，应按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税，B选项错误。承包经营、承租经营的承租入取得的所得，按其承包收益方式不同，在计算个人所得税时有两类情况：其一是按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额；其二是按照个人所得税法中的七级超额累进税率计算其应纳税额，C选项错误。

7、以下关于资源税的表述正确的有（）。【多选题】

A.对在中国境内开采原煤的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口原煤的单位和个人，则不征收资源税

B.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油

C.纳税人进口应税资源不缴纳资源税，但要缴纳增值税和关税

D.开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税

正确答案:A、C

答案解析:资源税进口不征、出口不退，A选项正确；开采的天然原油征收资源税，人造石油不征税，B选项错误；我国资源税只对境内开采或生产应税资源征收，进口不征，由于应税资源均为有形动产，所以进口需要缴纳关税和增值税，C选项正确；凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者海盐的生产地主管税务机关缴纳税款，D选项错误。

8、根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况不得开具增值税专用发票的有（　）。【多选题】

A.小规模纳税人零售货物

B.酒厂（一般纳税人）向烟酒批发企业销售白酒

C.商场零售化妆品

D.农业生产者销售免税农产品

正确答案:A、C、D

答案解析:小规模纳税人零售货物不得使用专用发票；商业企业一般纳税人零售化妆品不得开具专用发票；农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目，不得开具专用发票。

9、下列免征营业税的项目有（ ）。【多选题】

A.按政府规定价格出租的公有住房

B.按政府规定价格出租的廉租住房

C.个人按市场价格对外出租的居民住房

D.高校学生公寓对社会人员出租

正确答案:A、B

答案解析:AB按规定免征营业税；D按“服务业”适用5%税率征收营业税。

10、2012年某货运公司拥有运输船5艘，每艘净吨位849.6吨，拥有小型船20艘，每艘净吨位0.6吨。其所在省车船税船舶净吨位200吨以下的，每吨3元，201吨至2000吨的，每吨4元；该航运公司2012年应缴纳车船税（　）元。【单选题】

A.17028

B.17040

C.17072

D.17048

正确答案:A

答案解析:应纳车船税＝5×849.6×4+20×0.6*3＝17028（元）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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