2019年注册会计师考试《税法》模拟试题(2019-11-11)

发布时间：2019-11-11

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的有()。【多选题】

A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税

B.员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税

D.员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税

正确答案:A、C、D

答案解析:员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独计算个人所得税；员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

2、下列各项中，属于个人所得税工资、薪金所得项目的是（ ）。【单选题】

A.年终加薪

B.托儿补助费

C.独生子女补贴

D.差旅费津贴

正确答案:A

答案解析:工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金所得项目的收入，不征收个人所得税。

3、房地产开发企业在计算土地增值税时,允许作为“与转让房地产有关的税金”项目单独扣除的有( )。【多选题】

A.营业税

B.印花税

C.契税

D.城建税

正确答案:A、D

答案解析:房地产开发企业在转让房地产时缴纳的税金包括营业税、印花税、城建税及教育费附加(视同税金)。其中印花税通过管理费用进行扣除,营业税、城建税和教育费附加作为与转让房地产有关的税金扣除。

4、计算该企业2014年3月应纳城建税。【综合题（主观）】

答案解析:应纳城建税=68145×5%=3407.25(元)。

5、以下适用万分之三的印花税税率的有()。【多选题】

A.加工承揽合同

B.货物运输合同

C.建筑安装工程承包合同

D.技术合同

正确答案:C、D

答案解析:加工承揽合同、货物运输合同适用万分之五的印花税税率,建筑安装工程承包合同、技术合同适用万分之三的税率。

6、按照《个人所得税法》的规定,不扣减在华居住天数的临时离境包括( )。【多选题】

A.一次离境不超过30天

B.一次离境不超过90天

C.多次累计离境不超过90天

D.多次累计离境不超过183天

正确答案:A、C

答案解析:临时离境是指在一个纳税年度内,一次离境不超过30天或多次累计离境不超过90天。

7、该广告公司应代付、代扣的个人所得税。【综合题（主观）】

答案解析:该广告公司应扣缴的个人所得税代付摄影师张某个人所得税=4000×(1-20%)÷84%×20%=3809.52×20%=761.9(元)该广告公司应代付、代扣的个人所得税=761.9+240 =1001.9(元)。

8、下列各项中，属于车辆购置税计税依据的是（ ）。【单选题】

A.购买自用的，按购买应税车辆而支付的含税价格

B.自产自用的，按国家税务总局定的最高计税价格

C.受赠使用的，按国家税务总局定的最低计税价格

D.进口自用的，按进口应税车辆的组成计税价格

正确答案:D

答案解析:购买自用的，应按支付的不含增值税价款；其他自用的，凡不能或不能准确提供车辆价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据，不是一定按最低计税价格计税。

9、根据税收征管法的规定，下列各项中，应当办理税务登记的有（ ）。【多选题】

A.从事生产经营的单位或组织

B.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所

C.个体工商户

D.只缴纳个人所得税的个人

正确答案:A、B、C

答案解析:根据税收征收管理法的有关规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。

10、2015年8月，宝莲酒厂将自产的5吨新型薯类白酒用于赠送客户，薯类白酒的成本共计10 000元，该薯类白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10%，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额为（ ）元。【单选题】

A.3 550

B.4 590

C.7 700

D.9 000

正确答案:D

答案解析:本题主要考查的是生产环节应税消费品消费税的计算。应纳消费税税额=[成本×（1+成本利润率）+定额消费税]÷（1-消费税税率）×消费税税率+定额消费税=[10 000×（1+10%）+5×2 000×0.5]÷（1-20%）×20%+5×2 000×0.5=9 000（元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
新一集团是一家食品制造企业，最初只生产方便面，通过方便面这一食品赢得了消费者的信赖。在此基础上，新一集团又注册成立了几家新公司，推出了膨化食品、饼干、饮料等其他品牌的产品。根据发展战略的途径，新一集团采用该战略的可能动因不包括（　）。

A、为管理者提供职业发展机会
B、内部发展的成本增速较快
C、不存在合适的收购对象
D、保持统一的管理风格和企业文化
答案：B
解析：
新一集团采用的发展途径是内部发展。内部发展的成本增速较慢是企业采取内部发展战略的动因之一，所以选项B的表述不正确。

长江公司2007年1月1日，从B公司购买一项商标权，由于长江公司资金周转比较紧张，经与B公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计 3000000元，每年年末付款1000000元，3年付清。假定银行同期贷款利率为5%，未确认融资费用采用实际利率法摊销，取得的商标权采用直线法按5年摊销。2011年1月1日，长江公司将上述专利权对外出售，实得款项600000元存入银行。假定不考虑相关税费，按年摊销无形资产和确认利息费用。

已知：(P/F，5%，1)=0.9524，(P/F，5%，2)=0.9070，(P/F，5%，3)= 0.8638。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

2007年1月1日无形资产的入账价值为( )元。

A．3000000

B．2723200

C．2400000

D．3600000

正确答案：B
解析：2007年1月1日无形资产的入账价值=1000000×0.9524+1000000×0.9070+1000000×0.8638=2723200(元)
（2018年）注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有（　　）。

A.删除管理层书面声明的草稿
B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
C.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引
D.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿
答案：A,B,C
解析：
注册会计师应在出具审计报告之前获取估值专家的评估报告最终版本并在归档期间归入审计工作底稿，因此不属于在审计工作底稿归档期间作出的事务性变动，选项D错误。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：
（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选项C）；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（选项B）；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。

A注册会计师对审计程序的下列安排有助于获取控制活动在某期间运行有效性的审计证据的是（ ）。 A．测试该项控制在结账日运行的有效性 B．测试该项控制在期中审计时运行的有效性 C．测试该项控制在每个月末运行的有效性 D．测试甲公司对该项控制活动的监督

正确答案：D
被审计单位对控制的监督能够强化控制在某期间运行有效性的审计证据效力，因此D是恰当的。


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