2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-01-29)

发布时间：2020-01-29

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（ ）。【单选题】

A.以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税

B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

D.航空地面服务属于航空运输服务的范围

正确答案:D

答案解析:航空地面服务属于物流辅助服务的范围，缴纳增值税。

2、某食品厂2012年1月份外购免税农产品10000斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为15000元和1950元。在运输途中因管理不善腐烂1000斤。免税农产品运回后，用于发放职工福利2080斤，用于厂办招待所800斤。其余全部加工成儿童米饼11016斤（1斤免税农产品加工成1.8斤米饼）。其中3/5全部销售，单价20元/斤，1/5因管理不善霉变，1/5用于厂庆活动赠送。当月该厂允许抵扣的进项税额为（）。【单选题】

A.910元

B.810元

C.1010元

D.954.72元

正确答案:D

答案解析:外购免税农产品单价＝15000÷10000＝1.5（元/斤）。 允许抵扣的进项税额＝1950－[1000（腐烂）×1.5×13%＋2080（福利） ×1.5×13%＋800（招待所） ×1.5×13%＋（10000-1000-2080-800）×1.5×13％×1/5]＝954.72（元）。

3、下列关于纳税征管的陈述，正确的有()。【多选题】

A.进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天

B.纳税人销售货物或者应税劳务先开具发票的，为开具发票的当天

C.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

D.采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间一律为货物发出的当天

正确答案:A、B、C

答案解析:采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

4、税收征管法属于我国税法体系中的（ ）。【多选题】

A.税收基本法

B.税收实体法

C.税收程序法

D.税收普通法

正确答案:C、D

答案解析:选项A：税收基本法是税收的母法，我国目前还没有制定统一的税收基本法；选项B：税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。

5、以下按照产权转移书据项目征收印花税的有( )。【多选题】

A.土地使用权出让合同

B.土地使用权转让合同

C.商品房销售合同

D.版权转让合同

正确答案:A、B、C、D

答案解析:有些合同签订时无法确认计税金额的,可以定额贴花5元,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。ABCD符合税法规定。

6、以下符合契税政策规定的有（）。【多选题】

A.承受的房屋附属设施权属如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率

B.纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报

C.纳税人在办理土地、房屋产权变更登记手续之后缴纳契税

D.已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税

正确答案:A、D

答案解析:承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率，选项A正确。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，选项B错误。纳税人应在缴纳完契税后，持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房地产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续，选项C错误。选项D符合契税的政策规定。

7、依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是（）。【单选题】

A.提供劳务所得

B.转让房屋所得

C.权益性投资所得

D.特许权使用费所得

正确答案:D

答案解析:A选项的所得来源地应为劳务发生地；B选项的所得来源地应为房屋所在地；C选项的所得来源地应为分配所得的企业所在地。

8、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（　）。【多选题】

A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人及扣缴义务人

B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行

C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

正确答案:C、D

答案解析:税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人，并不针对扣缴义务人；税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。

9、下列房屋中，免征房产税的有（ ）。【多选题】

A.居民个人出租的住房

B.公园管理部门自用的办公用房

C.国家机关自用的房产

D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房

正确答案:B、C

答案解析:选项A：按照4%的税率计算缴纳房产税；选项D：实行全额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租并不是“自用”的，所以不免税，应按规定计算缴纳房产税。

10、生产企业出口的视同自产货物,可以实行“免抵退”税管理办法。下列货物属于视同自产货物的有()。【多选题】

A.外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同,使用本企业注册商标,并出口给进口本企业自产货物的外商的产品

B.外购的与本企业所生产的产品配套出口,不经过本企业加工或组装,出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品,并出口给进口本企业自产货物的外商的产品

C.外购的与本企业所生产的产品配套出口,出口给进口本企业自产货物外商的,用于维修本企业出口的自产货物的零部件

D.委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品,并出口给进口本企业自产货物的外商的产品

正确答案:A、B、C

答案解析:生产企业委托加工收回的产品,同时符合下列条件的可视同自产产品办理退税:
(1)与本企业生产的产品名称、性能相同,或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品;
(2)出口给进口本企业自产产品的外商;
(3)委托方与受托方必须签订委托加工协议,且主要原材料必须由委托方提供,受托方不垫付资金,只收取加工费,开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。所以,选项D不正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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