2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-02-05)

发布时间：2020-02-05

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、关于取得上市公司不可公开交易的股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税

B.员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得征收个人所得税

C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得适用的规定计征个人所得税

D.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照财产转让所得适用的征免规定计算缴纳个人所得税

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：应作为“工资、薪金所得”征收个人所得税。

2、依据增值税的有关规定，以下说法正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策

B.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费也应征收增值税

C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，应征收增值税

D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的，不征收增值税

正确答案:A、C、D

答案解析:纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策；对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等，不征收增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税；著作权属于委托方或属于双方共同拥有的，不征收增值税。

3、某企业有原值为3000万元的房产，2011年1月1日将全部房产对外投资联营，协议不承担经营风险，每年按1000万收取固定利润。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2011年度应纳房产税为（　）万元。【单选题】

A.16.80

B.24

C.28.8

D.120

正确答案:D

答案解析:用于投资联营的房产，如纳税人参与投资利润分红，共担风险的，按照房产余值作为计税依据计征房产税，从价计征的房产税税率为1.2%，不共担风险，收取固定收益，相当于出租业务，应以租金收入计算。该企业应纳房产税＝1000×12%＝120（万元）。

4、下列各项中,符合印花税有关规定的有( )。【多选题】

A.已贴用的印花税票,不得揭下重用

B.对技术开发合同,以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据

C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现,均应贴花

D.伪造印花税票的,税务机关可处以伪造印花税票金额3倍至5倍的罚款

正确答案:A、C

答案解析:选项B:对技术开发合同,以合同所载的报酬金额作为计税依据,研究开发经费不作为计税依据;选项D:伪造印花税票的,由税务机关责令改正,处以2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,处以1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

5、天天娱乐城当月取得娱乐业服务收入200000元，同时购买了两台税控收款机，一台取得专用发票，注明税额510元，一台取得普通发票，注明价税合计3200元，当地规定娱乐业营业税税率为20%，则当期应纳营业税额是()元。【单选题】

A.36260

B.39025.04

C.39709.4

D.39490

正确答案:B

答案解析:营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，换算为不含税价格后计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%，当期应纳营业税额=200000×20%-510-3200÷(1+17%) ×17%=39025.04（元）

6、在计算个人独资企业生产经营所得应纳税所得额时，不得税前扣除的项目有（　）。【多选题】

A.投资者的工资支出

B.从业人员工资支出

C.投资者及其家庭发生的生活费用

D.财产保险支出

正确答案:A、C

答案解析:选项AC，是属于不得在个人所得税前扣除项目。

7、下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（ ）。【多选题】

A.来料加工复出口的货物

B.小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物

C.外贸企业出口避孕药品

D.从农业生产者直接购进的免税农产品出口

正确答案:A、B、C、D

答案解析:来料加工复出口的货物进口时保税，出口免税不退税；小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物，无法核算生产环节进项税，出口免税不退税；避孕药品属于免税货物，故出口免税不退税；从农业生产者直接购进的免税农产品在国内免税，在出口时不办理退税。

8、下列增值税一般纳税人业务中，准许计算抵扣进项税额的有()。【多选题】

A.从农业生产者手中购进的农产品

B.销售货物支付的运输费用(有运输发票)

C.外购货物支付的运输费用(有运输发票)

D.销售货物收取的运输费用(有普通发票)

正确答案:A、B、C

答案解析:增值税一般纳税人从农业生产者手中购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额;增值税一般纳税人销售货物收取的运输费用，属于收取的价外收入，应并入销售额计算销项税额，不是计算抵扣进项税额。

9、纳税人发生以下情形的，需要向税务机关申请办理注销税务登记的是（ ）。【单选题】

A.改变隶属关系

B.改变生产经营或经营方式

C.改变法人代表

D.因住所、经营地点变动，涉及改变原主管税务机关的

正确答案:D

答案解析:选项ABC是需要办理变更税务登记的情况。

10、2013年中国公民张某将其一项专利权转让给A国一家企业,取得转让收入120000元,在A国按A国税法缴纳了个人所得税15000元;同年在A国提供劳务,取得劳务报酬200000元,在A国按A国税法缴纳了个人所得税55000元。2013年张某应就来源于A国所得在国内缴纳个人所得税( )元。【单选题】

A.2800

B.4200

C.6200

D.7000

正确答案:C

答案解析:转让专利权抵免限额=120000×(1-20%)×20%=19200(元),需要在我国补税=19200-15000=4200(元);提供劳务抵免限额=200000×(1-20%)×40%-7000=57000(元),应在我国补税=57000-55000=2000(元);共应在我国缴纳个人所得税=4200+2000=6200(元)。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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