2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-08-27)

发布时间：2020-08-27

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。【单选题】

A.运往境外修理的货物，应以修理后进境时的到岸价格为完税价格

B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格

C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格

D.留购的进口货样，以海关审定的留购价为完税价格

正确答案:D

答案解析:对照关税相关规定，运往境外修理的货物应以海关审定的境外修理费、料件费为完税价格；准予暂时进口的施工机械按一般进口货物估价办法估定完税价格；转让进口的免税旧货物以原入境的到岸价扣除折旧部分价值作为完税价格。

2、根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（）。【多选题】

A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额

B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额

C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费

D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额

正确答案:B、D

答案解析:选项A，纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；选项C，带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税。

3、下列行为中,不属于契税征收范围的是( )。【单选题】

A.房屋买卖

B.房屋抵押

C.土地使用权的出让

D.土地使用权转让

正确答案:B

答案解析:房屋的抵押未发生房屋权属的转移,所以不属于契税的征收范围。

4、经国务院授权，财政部和国家税务总局有（ ）的权力。【单选题】

A.税种的开征、停征权

B.税法的解释权

C.制定税法实施细则的权力

D.税收条例的解释权

正确答案:D

答案解析:A属于全国人大及常委会的权力；BC为经人大授权，国务院可拥有的权力；D为经国务院授权，财政部和国家税务总局拥有的权力。

5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（　）。【单选题】

A.将半成品用于连续生产成品

B.将资产在总机构及其分支机构之间转移

C.将资产用于股息分配

D.改变资产形状、结构或性能

正确答案:C

答案解析:企业内部处置资产（包括各项自制和外购资产），除将资产转移至境外以外，不确认收入，选项A、B、D均属于内部处置资产；企业将资产用于股息分配，属于将资产移送他人，应按规定视同销售确定收入。

6、某制药企业2011年产品销售收入1300万元，材料销售收入210万元，营业外收入30万元，业务招待费开支60万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（　）。【单选题】

A.7.53万元

B.7.55万元

C.7.7万元

D.36万元

正确答案:B

答案解析:业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除额＝60×60％＝36（万元），扣除限额＝（1300+210）×5‰＝7.55（万元），按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务招待费为7.55万元。

7、根据现行增值税的规定，下列（　）为增值税小规模纳税人或者可以按小规模纳税人纳税。【多选题】

A.某生产企业年应税销售额为45万元

B.某商业企业年批发及零售应税销售额为90万元

C.某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元

D.偶尔发生应税行为的非企业性单位

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B应当申请认定为增值税一般纳税人。

8、根据企业所得税的相关规定，下列关于投资资产的成本的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本

B.以无形资产换取的投资资产，以无形资产的公允价值和支付的相关税费为投资资产的成本

C.以自产货物换取的投资资产，以自产货物的最高售价和支付的相关税费为投资资产的成本

D.以外购的货物换取的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为投资资产的成本

正确答案:A、B、D

答案解析:通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

9、下列关于金融保险业营业税征税范围的说法中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.非金融机构贷款业务不征收营业税

B.银行销售金银，不征收营业税

C.人民银行对企业贷款，征收营业税

D.对保险企业取得的追偿款不征收营业税

正确答案:A

答案解析:金融业的征税范围包括贷款业务，不论金融机构贷款还是非金融机构贷款，都属于金融业的征税范围。金银买卖业务征收增值税，不征收营业税。

10、根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有()。【多选题】

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

B.单独估价作为固定资产入账的土地

C.未使用的机器设备

D.以融资租赁方式租出的固定资产

正确答案:B、C、D

答案解析:已足额提取折旧的固定资产的改建支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销准予扣除的项目。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业甲从中国境内乙企业取得租金所得20万元、利息所得100万元、特许权使用费所得50万元，并向乙企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入1000万元，该房产净值为620万元。假设不考虑其他税费，乙企业应代扣代缴甲企业的预提所得税为（ ）万元。

A.38
B.55
C.117
D.137.5
答案：B
解析：
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得来源于境内的利息、租金和特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；取得的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。乙企业应代扣代缴甲企业的预提所得税=（20+100+50+1000-620）×10%=55（万元）。
在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，不属于甲公司关联方的是（　）。

A.甲公司总经理的儿子控制的乙公司
B.甲公司母公司的财务总监
C.与甲公司共同投资设立合营企业的合营方丙公司
D.甲通过控股子公司间接拥有30%股权并能施加重大影响的丁公司
答案：C
解析：
根据准则规定，在没有其他关联方关系的情况下，仅因为某一合营企业的共同合营者，不能认定各合营者之间是关联方。

对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。 ( )

A．正确

B．错误

正确答案：B

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签