2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-10-04)

发布时间：2021-10-04

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、税收的形式特征集中表现在（）。【多选题】

A.强制性

B.无偿性

C.稳定性

D.固定性

正确答案:A、B、D

答案解析:税收的三个形式特征是强制性、无偿性、固定性。

2、根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半

B.高新技术企业源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税

C.加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法

D.对企业持有2019年和2023年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税

正确答案:B、C、D

答案解析:本题主要考查的是企业所得税的税收优惠政策。国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半，选项A是错误的，不应选。B、C、D选项均为正确选项。

3、中国公民王先生2011年12月份取得当月工资3800元，另取得2011年度年终一次性奖金2800元。王先生2011年12月应缴纳个人所得税（）元。【单选题】

A.93

B.190

C.360

D.205

正确答案:A

答案解析:年终奖应单独作为一个月的工资、薪金纳税，2800÷12=233.33（元），适用3%税率；应纳税额合计=（3800-3500）×3%+2800×3%=93（元）。

4、某工业企业为我国居民企业，会计核算健全，从业人员15人，资产总额100万元。该企业2019年收入总额180万元，成本费用支出额156万元，因管理不善导致存货发生净损失为17.2万元，其当年应纳企业所得税（）万元。【单选题】

A.4

B.0.7

C.0.68

D.0.34

正确答案:D

答案解析:2019年1月1日至2021年12月31日，对符合条件的小型微利企业年应纳税所得额低于100万元（含100万元），其所得减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。当年该企业应纳企业所得税=（180-156-17.2）×25%×20%=0.34（万元）。

5、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入中,免征个人所得税的有( )。【多选题】

A.在当地职工上年平均工资4倍数额以内的部分

B.在当地职工上年平均工资3倍数额以内的部分

C.按政府规定实际缴纳的社会保险费

D.按政府规定实际缴纳的住房公积金

正确答案:B、C、D

答案解析:考核因解除劳动关系而取得一次性补偿收入时,收入中可免予征税的项目和金额。

6、下列项目适用17%税率征税的有（）。【单选题】

A.商场销售鲜奶

B.花农销售自种花卉

C.印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）

D.国营瓜果销售公司批发水果

正确答案:C

答案解析:A、D是13%，B免税。

7、下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣凭证的说法，正确的有（）。【多选题】

A.取得2010年1月1日以后开具的公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在当月申报抵扣

B.取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在取得之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的当月申报抵扣

C.取得2010年1月1日以后开具的机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣

D.实行“先比对后抵扣”管理办法的一般纳税人，取得2010年1月1日以后开具的海关进口增值税专用缴款书应在开具之日起180日内向主管税务机关申请稽核比对

正确答案:C、D

答案解析:取得2010年1月1日以后开具的公路内河货物运输业统一发票、增值税专用发票应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣，故AB选项错误。

8、税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，具体包括（）。【多选题】

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.实质课税原则

正确答案:A、B、C、D

答案解析:税法基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和实质课税原则。

9、某进出口公司为增值税一般纳税人，3月份从国外进口一批机器设备共20台，每台货价12万元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5万元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元，技术支持费用7万元，设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是()元。【单选题】

A.2540000

B.2320000

C.1850000

D.1240000

正确答案:D

答案解析:进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。进口设备到岸价格=20×120000+80000=2480000(元)应纳进口关税=2480000×50%=1240000(元)。

10、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。【单选题】

A.7日

B.10日

C.15日

D.30日

正确答案:C

答案解析:纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后，应当向原税务登记机关申请办理注销税务登记，其期限是自营业执照被吊销之日起15日内。

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

下列各项可以不纳消费税的有( )。

A．烟酒专卖店销售烟酒

B．委托加工的应税消费品收回后直接销售的

C．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的

D．自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的

正确答案：ABC
解析：消费税在生产、进口和委托加工环节征收，零售环节不缴纳消费税，故选项A和C正确；自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。

受突发疫情影响，消费者更多选择宅在家中网上购物，“宅经济”业态逐步形成。服装企业的线下零售业务受到冲击，多家本土服装品牌的店铺均暂时关店或缩短营业时间。为清理冬季流通库存，其中部分企业纷纷鼓励其经销商将实体门店搬到线上，通过直播、社群、微店等手段邀请消费者“云逛街”，用新零售思维发力社交电商，使得虽然其门店暂停营业，但是在网络上销售颇丰，整体取得良好佳绩。服装企业的上述做法体现的风险管理特征是（）。

A.战略性
B.系统性
C.二重性
D.专业性

答案：C

解析：

面对突发疫情带来不利后果的可能性，本地服装企业由线下转向线上发展，用新零售思维发力社交电商，危中寻机，取得良好佳绩，是风险管理二重性特征的体现。因此，选项C是正确答案。