2019年注册会计师《税法》模拟试题(2019-03-16)

发布时间：2019-03-16

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1.下列选项中，可以免征耕地占用税的是（    ）。

A.政府办公大楼占用耕地

B.医院占用耕地

C.农村居民占用耕地新建住宅

D.校办加工厂占用耕地

【答案】B

【解析】政府办公大楼占用耕地不免税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；校办加工厂属于企业，占用耕地不属于免税范围。

2.一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货的处理，正确的是（    ）。

A.存货不作进项税额转出处理，留抵税额也不予退税

B.存货作进项税额转出处理，留抵税额给予退税

C.存货不作进项税额转出处理，留抵税额给予退税

D.存货作进项税额转出处理，留抵税额也不予退税

【答案】A

【解析】一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，留抵税额也不予退税

3.下列所得按照特许权使用费所得征收个人所得税的是（    ）。

A.个人授权某杂志连载自著小说取得的报酬

B.个人受托开发软件取得的报酬

C.个人讲学取得的报酬

D.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得

【答案】D

【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按“特许权使用费”所得项目缴纳个人所得税。个人授权杂志连载自著小说所得适用“稿酬所得”缴税，个人讲学及受托开发软件取得的报酬适用“劳务报酬”所得项目缴纳个人所得税。

4.根据税务行政法制的有关规定，下列事项中，说法不正确的是（    ）。

A.股份制企业的股东大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，以股东个人名义申请行政复议

B.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

C.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

D.税务机关依法，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人

【答案】A

【解析】选项A，股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业名义申请行政复议。

5.我国现行税法规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务，且纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。下列各项中，不在税收保全措施范围内的是（    ）。

A.个人经营用房

B.个人所用机动车辆

C.个人所用单价4000元的冰箱

D.个人所有金银饰品

【答案】C

【解析】现行《税收征管法》规定，税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

6.甲烟草公司为增值税一般纳税人，9月收购烟叶20000千克，烟叶收购价为10元／千克，货款已全部支付。该烟草公司8月收购烟叶应缴烟叶税（    ）元。

A.44000

B.40000

C.30000

D.33000

【答案】A

【解析】按照相关规定，纳税人收购烟叶应纳税额=收购价款×（1+10％）×税率=20000 × 10 ×（1+10％）× 20％=44000（元）。

7.纳税人 临时占用耕地，应当依照征收管理条例缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复占用耕地原状的（    ）。

A.部分退还已经缴纳的耕地占用税

B.全额退还已经缴纳的耕地占用税

C.视具体情况确定是否退还耕地占用税

D.各地区自行确定是否退还耕地占用税

【答案】B

【解析】征收管理条例规定。

8.在物价持续下跌的情况下，存货计价方法采用先进先出法时税收负担会（    ）。

A.降低

B.提高

C.降低或提高

D.不会发生变化

【答案】A

【解析】在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。

9.某市属农业企业占用城市土地面积8000平方米，其中，种植用地4000平方米，饲养用地2000平方米，加工用地1 500平方米，职工生活用地500平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米2元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是（    ）元。

A.8000

B.1000

C.4000

D.3000

【答案】C

【解析】种植饲养用地免税=（8000-4000-2000）× 2=4000（元）。

10.某铜矿2017年11月开采铜矿石50000吨，对外销售40000吨。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨6元，则其本月应纳的资源税为（    ）万元。

A.24

B.21

C.16.8

D.30

【答案】A

【解析】现行税法规定，开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

11.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.2万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元；另外委托运输公司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元、增值税0.11万元。已知该批化妆品进口关税税率为10％，则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（    ）万元。

A.3.72

B.3.85

C.3.22

D.3.25

【答案】C

【解析】进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（30+2+0.2）× 10％=3.22（万元）。

12.下列各项中，按照有关规定不能免征个人所得税的有（    ）。

A.个人领取原提存的住房公积金

B.个人取得的教育储蓄存款利息所得

C.烈属的所得

D.军人的转业费

【答案】C

【解析】烈属的所得，经批准后可以减征。

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