2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-03-25)

发布时间：2020-03-25

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。【多选题】

A.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人

B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人

C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人

D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人

正确答案:A、C、D

答案解析:虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人，不属于税务机关有权核定应纳税额的范围。
税款征收制度是考试的重点，考生必须熟记。

2、根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（）。【多选题】

A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额

B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额

C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费

D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额

正确答案:B、D

答案解析:选项A，纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；选项C，带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税。

3、位于A市的甲企业是增值税一般纳税人，2019年6月将其位于B市的一座办公楼（2014年取得）出租，取得含税租金收入100000元，选择简易计税办法，则其应在B市预缴增值税（）元【单选题】

A.2912.62

B.3000

C.4761.90

D.5000

正确答案:C

答案解析:应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%=100000÷（1+5%）×5%=4761.90（元），选项C正确。

4、甲国的A公司在乙国投资建立全资子公司B，B公司将在乙国取得的所得税后利润分红给甲国A公司，如果甲国也对该笔所得征税，则形成的国际重复征税的类型是（）。【单选题】

A.法律性国际重复征税

B.经济性国际重复征税

C.税制性国际重复征税

D.分配性国际重复征税

正确答案:B

答案解析:股份公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对二者同时征税的情况下，必然会带来重复征税问题，当这种情况中的征税主体是两个或两个以上的国家时，重复征税即成为经济性国际重复征税。

5、下列项目中，应计算缴纳增值税的有（ ）。【多选题】

A.将购入方便面发给职工作福利

B.将自产方便面发给职工作福利

C.将购入方便面用于股东分红

D.将购入方便面捐赠给灾区

正确答案:B、C、D

答案解析:选项BCD都属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税，选项A属于不得抵扣进项税的行为。

6、税收法律关系的产生、变更与消灭是由( )来决定的。【单选题】

A.税收法律制定

B.税收法律实施

C.税收法律事实

D.税收法律本身

正确答案:C

答案解析:税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定。

7、下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有（　）。【多选题】

A.罚款

B.没收非法所得

C.注销一般纳税人资格

D.收缴发票和暂停供应发票

正确答案:A、B、D

答案解析:税务行政处罚的种类有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票，不包括C。

8、以下企业实际发生的资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除有（ ）。【多选题】

A.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

B.企业各项存货发生的正常损耗

C.债务人经营状况恶化导致的应收帐款损失

D.企业按照市场公平交易原则通过证券交易场所买卖债券以及金融衍生产品等发生的损失

正确答案:A、B、D

答案解析:下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
（1）企业在正常经营管理活动中，按照合计价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
（2）企业各项存货发生的正常损耗；
（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
（5）企业按照市场公平交易原则通过各种交易场所、市场买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

9、根据现行政策，下列表述不正确的有（ ）。【多选题】

A.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税

B.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税

C.净吨位不超过1吨的船舶，免征车船税

D.挂车按照货车税额的70%计算

正确答案:A、C、D

答案解析:车船税法及其实施条例的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额；挂车按照货车税额的50%计算。

10、以下属于财产转让所得的项目有（）。【多选题】

A.转让股权取得的所得

B.转让土地使用权取得的所得

C.转让专利权取得的所得

D.转让有价证券取得的所得

正确答案:A、B、D

答案解析:财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。转让专利权取得的所得属于特许权使用费所得。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

合作企业合同约定外国合作者先行回收投资的，并且投资已经回收完毕后，合作者经过协商可以延长经营期限。（ ）

正确答案：√
本题考核特殊普通合伙企业的设立。按照《合伙企业法》中“特殊普通合伙企业”的规定，对以专业知识和专门进恩为客户提供有偿服务的专业服务机构，可以设立为普通合伙企业，这是一种特殊的普通合伙企业。   
【该题针对“特殊的普通合伙企业”知识点进行考核】

以下与对简要财务报表出具的审计报告有关的说法中，可能不正确的是（ ）。

A．审计报告的标题应为“对简要财务报表出具的审计报告”而非“审计报告”

B．审计报告的收件人应当与对已审计财务报表出具的审计报告的收件人一致

C．在引言段中提及对已审计财务报表出具的审计报告、报告日期以及意见类型

D．如对已审计财务报表发表了否定意见，应对简要财务报表发表无法表示意见

正确答案：B
B：不一定。对简要财务报表出具的审计报告应当按照审计业务约定条款的要求载明收件人，该收件人不一定就是对已审计财务报表出具的审计报告的收件人。

A注册会计师对甲公司长期股权投资减值准备进行审计时，认为甲公司的处理错误的是( )。

A．由于F公司已经破产，尚未清算完毕，甲公司对其长期股权投资(H公司)500万元金额计提减值准备

B．由于I公司已经被依法关闭了，甲公司对其长期股权投资(L公司)1000万元全额计提减值准备

C．由于长期股权投资(S公司)的市价低于账面价值100万元，甲公司计提了100万元的长期股权投资减值准备

D．由于G公司亏损，甲公司对其长期股权投资 (C公司)1000万元计提减值准备200万元

正确答案：A
解析：选项A中，由于F公司已经破产，应当经过法定程序确认资产损失。

下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是( )。

A．购货方获得的现金折扣

B．购货方获得的商业折扣

C．购货方获得的销售折让

D．购货方放弃的现金折扣

正确答案：A

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