2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-03-13)
发布时间：2021-03-13
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、根据企业所得税法规定,下列借款费用应资本化的有( )。【多选题】
A.为建造固定资产发生借款的,该资产建造期间发生的合理的借款费用
B.为购置无形资产发生借款的,该资产购置期间发生的合理的借款费用
C.为经过6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,该存货建造期间发生的合理的借款费用
D.为经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,该存货建造期间发生的合理的借款费用
正确答案:A、B、D
答案解析:企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并按照有关规定扣除。
2、根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额（ ）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。【单选题】
A.50%
B.60%
C.75%
D.85%
正确答案:A
答案解析:企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。
3、应税船舶未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。【单选题】
A.0.2‰
B.0.5‰
C.0.8‰
D.1‰
正确答案:B
答案解析:应税船舶未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。
4、以下符合契税政策规定的是()。【单选题】
A.境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人,但不包括外商投资企业和外国企业
B.承受与房屋相关的汽车车库所有权的企业,应缴纳契税
C.以划拨方式取得的土地使用权,经批准转让房地产时,由房地产受让者缴纳契税,该房地产转让者不涉及契税的缴纳
D.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,免征契税
正确答案:B
答案解析:契税的纳税人不分经济性质,外商投资企业和外国企业也是契税的纳税人,选项A错误。承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室)所有权或土地使用权的,应征收契税,选项B正确。以划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时,由房地产受让者缴纳契税,同时该房地产转让者须补缴土地使用权由划拨转为出让的契税,选项C错误。因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,酌情减征或者免征契税,选项D错误。
5、某森林公园占地3万平方米，其中办公占地0.3万平方米，森林公园中酒店占地0.6万平方米，饮食部、茶社等占地0.3万平方米。森林公园所在地城镇土地使用税年税额为每平方米1.2元。该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税( )万元。【单选题】
A.0. 36
B.0. 72
C.1.08
D.1.44
正确答案:C
答案解析:本题考查城镇土地使用税的法定减免税的有关规定。公园、名胜古迹自用的土地，属于法定免缴城镇土地使用税的范围，故本题中，森林公园中的办公占地不需要计算缴纳城镇土地使用税。该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税=(0.6+0.3)×1.2 = 1.08 （万元），选项 C 正确。
6、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。【多选题】
A.托儿所提供的保育服务
B.养老机构提供的养老服务
C.学生勤工俭学提供的服务
D.个人转让商标权
正确答案:A、B、C
答案解析:选项ABC均免征增值税。选项D没有免征增值税的规定，个人转让著作权免征增值税。
7、某股份合作制企业投资人之一王某征得企业同意，用企业资金为自己购买住房，则王某取得住房应按（ ）计征个人所得税。【单选题】
A.工资、薪金所得
B.承包转包所得
C.个体工商户的生产经营所得
D.利息、股息、红利所得
正确答案:D
答案解析:个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
8、根据资源税现行政策规定，下列说法符合资源税相关规定的是（ ）。【单选题】
A.纳税人应纳的资源税，应当向单位所在地主管税务机关缴纳
B.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天
C.纳税人自产自用应税产品的，资源税纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
D.跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税
正确答案:C
答案解析:选项A：纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳；选项B：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；选项D：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税。
9、根据个人所得税法律制度的规定，个人从事下列非雇佣劳动取得的收人中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。【单选题】
A.审稿收入
B.翻译收入
C.题字收入
D.出版作品收入
正确答案:D
答案解析:选项ABC应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。
10、个人取得的下列收入中，应征收个人所得税的有（）。【多选题】
A.张某单张有奖发票中奖700元
B.学生勤工俭学收入1000元
C.王某取得内退工资7000元
D.李某取得保险赔款2000元
正确答案:B、C
答案解析:个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的暂免征收个人所得税；学生勤工俭学收入属于劳务报酬所得应征收个人所得税；内退工资不属于正式退休取得的退休工资，没有免税规定，应征收个人所得税；保险赔款免征个人所得税。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
该设备的公允价值为3900万元，账面价值为3500万元，该联营企业30％股权的取得成本为2200万元，取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元(可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。
甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润3500万元，分配现金股利400万元，其他综合收益增加650万元(可转入损益)。
交换日，甲公司持有该联营企业30％股权的公允价值为3800万元，假定该项交易具有商业实质，不考虑税费及其他因素。
下列各项对上述交易的会计处理中，正确的有（ ）。
B.丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元
C.丙公司确认换出大型生产设备的处置损益为300万元
D.甲公司确认换入大型生产设备的入账价值为3900万元
甲公司处置该联营企业股权确认投资收益=3800-3375+650×30％=620(万元)，选项A正确；
丙公司换入该联营企业股权按其公允价值3800万元入账，选项B正确；
丙公司换出的大型生产设备应按其公允价值3900万元与账面价值的差额确认资产处置损益，选项C不正确；
甲公司确认换入大型生产设备的入账价值=3800+100=3900(万元)，选项D正确。
丙公司主要生产和销售A产品，2011年1月公司卖出价值1000万美元的A商品给美国的B公司，约定7个月后收款。在卖出日，汇率是1美元＝6.55人民币，然而7个月到期后，汇率变成1美元＝6.38人民币，因此公司到期时收到的人民币减少了，这体现了（ ）。
A.交易风险
B.外币折算风险
C.经济风险
D.产品风险
【正确答案】：A
【答案解析】：交易风险通过利润表影响一个企业的盈利能力，它来源于企业的日常交易，包括用外币向供应商采购，以及将产品销售给客户。（参见教材256页）
【该题针对“汇率风险概述”知识点进行考核】
B.2.67
C.2.79
D.2.89
B.子公司乙将取得的用于建造厂房的土地使用权在建造期间的摊销计入当期管理费用
C.子公司丙将持有的土地使用权对外出租，租赁开始日停止摊销并转为采用公允价值进行后续计量
D.子公司丁将用作办公用房的外购房屋价款按照房屋建筑物和土地使用权的相对公允价值分别确认为固定资产和无形资产，采用不同的年限计提折旧或摊销
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