2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-03-04)

发布时间：2021-03-04

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于税收法律关系的产生、变更与消灭的说法中正确的有（）【多选题】

A.税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系

B.税收法律事件可以分为税收法律事实和税收法律行为

C.税收法律事实是指不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件

D.税收法律行为是指税收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动

正确答案:A、D

答案解析:税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为，选项B错误；税收法律事件是指不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件，选项C错误。

2、单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（ ）。【单选题】

A.向税务机关申请减免营业税

B.向税务机关申请降低营业税税率

C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款

D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除

正确答案:D

答案解析:根据营业税法的规定，单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

3、关于固定资产的计税基础和折旧的规定，下列说法中错误的有（ ）。【多选题】

A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

B.盘盈的固定资产，按照该固定资产的净值确定计税基础

C.房屋、建筑物的最低折旧年限为20年

D.电子设备的折旧年限最低不得低于4年

正确答案:B、D

答案解析:选项B：盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值为计税基础；选项D：电子设备的最低折旧年限为3年。

4、下列进口货物，属于法定减免关税的有（ ）。【多选题】

A.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物

B.起卸后在海关放行前因不抗力遭受损失的货物

C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资

D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物

正确答案:B、C

答案解析:选项A:保管不慎和纳税困难不能构成减免关税的理由；选项D:经海关总署批准，可以延期纳税。

5、A企业2014年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金10万元，租期未定；接受甲公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明A企业提供原材料金额180万元，甲公司支付加工费金额200万元。A企业2014年应纳印花税（）。【单选题】

A.1145元

B.1905元

C.1405元

D.1545元

正确答案:D

答案解析:暂时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税。应纳印花税＝5＋2000000×0.5‰+1800000×0.3‰＝1545（元）

6、下列关于建筑服务征收增值税的表述中，错误的是（　）。【单选题】

A.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税

B.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税

C.一般纳税人跨市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额

D.一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用按照5%的征收率计算应纳税额

正确答案:D

答案解析:一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

7、下列关于房产税的有关规定，说法正确的有（）。【多选题】

A.融资租赁房屋的，以不含增值税租金总额计征房产税

B.以房产投资联营，参与投资利润分红，共担投资风险的，以房产余值计征房产税

C.出租的房产，由出租方以不含增值税租金计征房产税

D.出租的房产，由承租方以不含增值税租金计征房产税

正确答案:B、C

答案解析:融资租赁房屋的，以房产余值计算房产税；出租的房产，由出租方按不含增值税的租金计算房产税。

8、下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，也可以退（返）还

B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节

C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7％、5％和1％三档税率

D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免

正确答案:B、C、D

答案解析:对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。

9、某生产企业(增值税一般纳税人)，2011年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2011年7月上述业务计税销售额为()。【单选题】

A.679.11万元

B.691万元

C.692.11万元

D.794.56万元

正确答案:A

答案解析:计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(万元)

10、某公司2019年3月1日购入一辆载货商用车，当月将全年应纳车船税一次性缴纳完毕。此车整备质量为20.99吨，每吨适用的车船税年税额为108元。该车于9月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，在办理退税手续后，此车又于12月5日被追回并在当月取得公安机关证明。则该公司就该车2019年实际应缴纳的车船税为（）元。【单选题】

A.1322.37

B.1323

C.1889.10

D.1890

正确答案:A

答案解析:该公司当年应缴纳3月至8月、12月共7个月的车船税。该公司就该车2019年实际应缴纳的车船税=20.99×108×7/12=1322.37（元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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