2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-12-10)

发布时间：2020-12-10

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。【单选题】

A.提供劳务所得

B.不动产转让所得

C.其他所得

D.租金所得

正确答案:D

答案解析:利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

2、下列项目中,计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目金额的有( )。【多选题】

A.出售旧房屋及建筑物的

B.虚报房地产成交价格的

C.以新建房地产进行投资联营的

D.转让房地产的成交价格低于评估价格,又无正当理由的

正确答案:A、B、D

答案解析:出售旧房及建筑物,虚报房地产成交价格,以及转让房地产的成交价格低于评估价格,又无正当理由的,需要对房地产进行评估,并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目的金额。

3、某旅游公司2019年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额15.6万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得机动车销售统一发票注明价款40万元、税额5.2万元。游艇的消费税税率为10% ，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元

B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元

C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元

D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元

正确答案:B、D

答案解析:选项A：汽车贸易公司是购进汽车以后销售的公司，不是汽车生产企业，汽车贸易公司销售的汽车是已经由生产企业缴纳过消费税的汽车，所以不需要再缴纳消费税；选项B:游艇生产企业应缴纳消费税=120×10% =12 （万元）；选项C：游艇不属于车辆购置税的征收范围，所以旅游公司购进游艇不缴纳车辆购置税；选项D：旅游公司应缴纳的小汽车车辆购置税=40×10% =4 （万元）。考生应将不同税种之间的关系联系起来，灵活运用。

4、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，下列税务处理正确的有()。【多选题】

A.分别核算的，按货物的销售收入计算缴纳增值税，按建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税

B.未分别核算的，所有收入均缴纳增值税

C.未分别核算的，所有收入均缴纳营业税

D.未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额

正确答案:A、D

答案解析:纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。

5、根据消费税暂行条例的规定,下列应征收消费税的车辆是()。【单选题】

A.乘用车

B.电动汽车

C.沙滩车

D.大卡车

正确答案:A

答案解析:征收消费税的汽车包括符合规定的乘用车和中轻型商用客车。电动汽车、沙滩车、大卡车都不属于消费税的征收范围。

6、下列应税项目中，不能按次计算征收个人所得税的是()。【单选题】

A.股息红利所得

B.稿酬所得

C.工资薪金所得

D.财产租赁所得

正确答案:C

答案解析:工资薪金所得按月计征个人所得税。

7、下列项目中，应计算缴纳增值税的有（）。【多选题】

A.将购入方便面发给职工作福利

B.将自产方便面发给职工作福利

C.将购入方便面用于股东分红

D.将购入方便面捐赠给灾区

正确答案:B、C、D

答案解析:选项BCD都属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税，选项A不属于增值税视同销售行为，不计算缴纳增值税。

8、王先生在甲公司工作了15年，2012年1月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入150000元。甲公司所在地上年平均工资为28000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税（ ）元。【单选题】

A.950

B.1060

C.1140

D.1625

正确答案:C

答案解析:王先生的补偿收入应缴纳个人所得税={[ (150000 - 28000×3) /12 - 3500]×10% -105}×12= 1140(元)。

9、下列属于印花税纳税人的有（）。【多选题】

A.签订加工承揽合同的两家中外合资企业

B.发放专利证的国家专利局

C.借款合同担保人

D.在国外书立，在国内使用技术合同的单位

正确答案:A、D

答案解析:专利证由领受人缴纳印花税，不由发放人缴纳。合同的担保人不属于印花税的纳税人。

10、下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（ ）。【多选题】

A.企业支付的违约金

B.企业之间支付的管理费

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

正确答案:B、C、D

答案解析:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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