2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-08-19)

发布时间：2021-08-19

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天

B.委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

C.进口应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人报关进口的当天

D.纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的，纳税义务发生时间为实际收款的当天

正确答案:D

答案解析:纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的，发出应税消费品的当天为消费税的纳税义务发生时间。

2、纳税人被列入非正常户超过（ ）的，税务机关可宣布其税务登记证失效。【单选题】

A.1个月

B.3个月

C.180天

D.1年

正确答案:B

答案解析:纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可宣布其税务登记证失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及细则的规定执行。

3、某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2020年2月销售旧货共取得含税销售收入50000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，该单位未放弃减税，则该旧货经营单位2020年2月应缴纳增值税（ ）元【单选题】

A.3876.86

B.1372.55

C.2038.83

D.1359.22

正确答案:D

答案解析:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%征收率计算缴纳增值税，应纳税额=（50000+20000）/（1+3%）×2%=1359.22（元），选项D正确。

4、下列项目中，属于进口货物关税完税价格组成部分的是（）。【单选题】

A.进口人向自己的境外采购代理人支付的劳务费用

B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费

C.进口设备报关后的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

正确答案:B

答案解析:选项AB：计入关税完税价格的佣金不包括购货佣金（即进口人向自己的境内外采购代理人支付的劳务费用），但是包括进口人负担的向中介机构支付的经纪费。选项CD：进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口货物关税的完税价格。

5、纳税人负有纳税申报义务，但连续（ ）所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。【单选题】

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.12个月

正确答案:B

答案解析:纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。

6、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。【多选题】

A.股息所得

B.利息所得

C.租金所得

D.转让财产所得

正确答案:A、B、C

答案解析:在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

7、某法国籍净吨位为2500吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，法国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约。假定2000净吨~ 10000净吨的船舶，30天期的普通税率为4.0元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨，其应纳的船舶吨税为（ ）元。【单选题】

A.10025

B.7250

C.3625

D.5012.5

正确答案:C

答案解析:非机动驳船按相同净吨位船舶的税率的50%计征税款。应纳船舶吨税=2500×2. 9×50% =3625 (元）。

8、在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有()。【多选题】

A.在境内居住不满90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税

B.在境内居住不满1年但超过183日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税

C.在境内居住满1年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税

D.应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税

正确答案:B、C

答案解析:选项A，境内所得境外支付的部分，按规定可以免税;选项D，必须是居住1个纳税年度内满365天，才属于居民纳税人，对其境内、外所得征税。

9、下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（ ）。【多选题】

A.查账征收

B.查验征收

C.查定征收

D.定期定额征收

正确答案:A、B、C、D

答案解析:税务机关征收税款的方式有多种，选项A、B、C、D都属于其主要的方式。

10、下列单位属于消费税纳税人的有（ ）。【多选题】

A.生产销售金银首饰给有经营资质的首饰店的单位

B.委托加工白酒的单位

C.进口高档化妆品的单位

D.受托加工卷烟的单位

正确答案:B、C

答案解析:金银首饰在零售环节缴纳消费税，故选项A不属于消费税纳税人；委托加工卷烟，受托方是消费税的代收代缴义务人，消费税的纳税人是委托方，故选项D不属于消费税纳税人。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某化工厂未安装环保减排设备，只有一个排放口，直接向外排放大气污染物，经监测2018年4月每小时排放量3200m3，其中二氧化硫浓度120mg/m3，氮氧化物浓度160mg/m3，一氧化碳浓度198mg/m3，硫化氢浓度50mg/m3,该厂废气排放时间每天12小时。
（其他相关资料：已知二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳和硫化氢的污染当量值分别为0.95、0.95、16.7和0.29。当地应税大气污染物的单位税额为每污染当量2.5元。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
<1> 、计算每种大气污染物的排放量。
<2> 、分别计算每种大气污染物的污染当量数。
<3> 、简要说明哪些污染物是需要缴纳环境保护税的。
<4> 、计算4月份化工厂应缴纳的环境保护税。

答案：
解析：
<1> 、 二氧化硫排放量＝3200×120×30×12÷1000000＝138.24（kg）
氮氧化物排放量＝3200×160×30×12÷1000000＝184.32（kg）
一氧化碳排放量＝3200×198×30×12÷1000000＝228.10（kg）
硫化氢排放量＝3200×50×30×12÷1000000＝57.6（kg）
<2> 、 二氧化硫的污染当量数＝138.24÷0.95＝145.52
氮氧化物的污染当量数＝184.32÷0.95＝194.02
一氧化碳的污染当量数228.10÷16.7＝13.66
硫化氢的污染当量数57.6÷0.29＝198.62
<3> 、按照污染当量数排序：
硫化氢（198.62）＞氮氧化物（194.02）＞二氧化硫（145.52）＞一氧化碳（13.66）
每一排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。
因此需要缴纳环境保护税的污染物是硫化氢、氮氧化物、二氧化硫。
<4> 、应缴纳的环境保护税＝（198.62＋194.02＋145.52）×2.5＝1345.4（元）。
在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（ ）。

A.在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作
B.在审计报告日后90天内完成审计工作底稿的归档工作
C.在审计报告公布日后60天内完成审计工作底稿的归档工作
D.在审计报告公布日后90天内完成审计工作底稿的归档工作
答案：A
解析：
考察审计工作底稿的归档期限
会计师事务所的下列各项业务中，属于鉴证业务的是（　）。

A.税务筹划咨询
B.财务报告系统内部审计
C.内部控制审计业务
D.诉讼支持及法律服务
答案：C
解析：
鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务，内部控制审计属于鉴证业务。而对财务报告系统内部审计属于服务业务。

下列各项中，应当征收增值税的有( )。

A．医院提供治疗并销售药品

B．销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费

C．商店销售空调并负责安装

D．汽车修理厂修车并提供洗车服务

正确答案：CD
解析：现行增值税的征税范围包括：销售或者进口的货物；提供的加工、修理修配劳务。AB为营业税混合销售行为，征营业税。

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