2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-09-12)

发布时间：2020-09-12

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、大展房地产公司2019年6月受让一处土地使用权，支付价款7000万元，支付相关税费110万元，并全部用于建造商铺，共发生房地产开发成本9530万元，全部使用自有资金，没有利息支出，商铺建成后直接转让，取得收入20000万元。该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为( )万元。(开发费用扣除比例为9%)【单选题】

A.1664

B.1653

C.1497.6

D.1487.7

正确答案:C

答案解析:取得土地使用权支付的金额=7000+110=7110(万元)房地产开发成本为9530万元房地产开发费用=(7110+9530)×9%=1497.6(万元)

2、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（ ）。【单选题】

A.高尔夫球包

B.竹制筷子

C.护肤护发品

D.电动汽车

正确答案:A

答案解析:依据消费税的有关规定，上述选项中只有选项A符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围。

3、退休职工王某于2012年5月1日承包化工厂一餐厅，该餐厅当年税后利润为120000元，王某每月在餐厅领取工资3000元，根据承包协议，王某2012年从承包经营利润中上缴承包费40000元，其余经营成果归王某所有，另每月领取按规定发放的退休工资2500元。王某2012年应缴纳个人所得税为（ ）元。【单选题】

A.21325

B.13050

C.23850

D.35775

正确答案:B

答案解析:在一个纳税年度中，承包经营或者承租经营期限不足1年的，以其实际经营期为纳税年度；依照国家统一规定发给职工的退休工资免征个人所得税，所以只是就承包经营所得计征个人所得税。应纳个人所得税=（120000+3000×8-40000-3500×8）×30%-9750=13050（元）。

4、下列企业属于资源税纳税人的是（ ）。【单选题】

A.出口盐的外贸公司

B.开采铜矿石的内资企业

C.外购原油销售的商贸企业

D.进口原油的石油进出口公司

正确答案:B

答案解析:选项A：在我国生产盐的单位为资源税纳税人，只出口不生产盐的外贸公司，不是资源税纳税人；选项B：在境内开采有色金属矿原矿的企业是资源税纳税人；选项C：资源税纳税人是指在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，不包括外购后销售的商贸企业；选项D：资源税强调境内开采，进口不征，进口原油的石油进出口公司不是资源税的纳税义务人。

5、下列各项中，符合车船税有关规定的有（ ）。【多选题】

A.商用客车，以“辆”为计税依据

B.载货汽车，以“整备质量”为计税依据

C.机动船，以“艘”为计税依据

D.机动船，以“净吨位”为计税依据

正确答案:A、B、D

答案解析:机动船，以“净吨位”为计税依据。

6、国际重复征税的前提条件是（ ）。【单选题】

A.各国行使的税收管辖权的重叠

B.纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化

C.地域管辖权与地域管辖权的重叠

D.复合税制度的普遍化

正确答案:B

答案解析:纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。选项D为干扰项。复合税又称混合税，是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。

7、下列合同或凭证中,应缴纳印花税的是( )。【单选题】

A.商标注册证

B.企业仓库设置的产品进出统计簿

C.某投资者与某会计师签订的会计咨询合同

D.出版单位与订阅单位订立的征订凭证

正确答案:A

答案解析:一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不贴印花;出版单位与订阅单位订立的征订凭证,不贴花,但是出版单位与发行单位之间订立的应税凭证要按照购销合同贴花。

8、根据相关规定，以下说法正确的有（ ）。【多选题】

A.资源税、城建税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计征规则

B.不论“三税”采用何种退免形式，除出口退税外，随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加都可以退（返）

C.城建税原则上不单独减免，一般情况下，免征或者减征“三税”的，可同时免征或者减征城建税

D.城建税和教育费附加均不适用税收征管法的规定

正确答案:A、C

答案解析:对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还，所以B错误。城建税适用征管法，教育费附加是费，不适用征管法，所以D错误。AC符合城建税、教育费附加基本规定。

9、根据增值税的有关规定，下列货物享受出口免税并退税政策的是（ ）。【单选题】

A.来料加工复出口的货物

B.国家计划内出口的卷烟

C.出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品

D.生产企业（增值税一般纳税人）自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物

正确答案:D

答案解析:选项AB适用出口免税不退税的政策；选项C适用的是增值税征税政策。

10、下列税种中，同时采用比例税率和定额税率进行征收的有（）。【多选题】

A.土地增值税

B.消费税

C.印花税

D.个人所得税

正确答案:B、C

答案解析:选项A，土地增值税是超率累进税率；选项D，个人所得税没有定额税率。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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