2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-03-01)

发布时间：2020-03-01

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某高校吴教授取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税（ 　）。【单选题】

A.700元

B.1040元

C.1280元

D.1428元

正确答案:B

答案解析:①应纳税所得额＝20000×（1－20%）＝16000（元）；②捐赠贫困地区的扣除限额＝16000×30%＝4800（元）；③向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除；④应纳个人所得税＝（16000－4800－6000）×20%＝1040（元）。

2、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.学校应以50万元为计税依据，按购销合同的税率计算印花税

B.服装厂应以50万元为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

正确答案:C

答案解析:对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

3、下列纳税人连续生产应税消费品再销售的，不能按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有（ ）。【多选题】

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购已税酒精生产的酒

C.外购已税珠宝制造成18K黄金镶嵌戒指

D.外购已税石脑油生产的应税消费品

正确答案:B、C

答案解析:选项AD:外购已税烟丝生产的卷烟以及外购已税石脑油生产的应税消费品都可按生产领用量抵扣已纳消费税；选项B:外购已税酒精生产的酒不在规定可抵扣范围之内；选项C:外购已税珠宝制造成18K黄金镶嵌戒指在零售环节纳税，不能抵扣上一环节已纳税款。

4、西安市一居民企业9月被查补增值税50 000元、消费税20 000元、所得税30 000元，被加收滞纳金2 000元，被处罚款8 000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）元。【单选题】

A.3 000

B.5 000

C.7 000

D.9 000

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是城建税及教育费附加应纳税额的计算。城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和教育费附加=（50 000+20 000）×（7%+3%） =7 000（元）。

5、下列说法中，符合车辆购置税计税依据相关规定的是（ ）。【单选题】

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格

C.销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税

D.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应作为价外收入计算征收车购税

正确答案:D

答案解析:选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；选项B，底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%；选项C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收单位价外收费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。

6、某旧机动车交易公司2019年10月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得零售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2019年10月该旧机动车交易公司应纳增值税( )万元。【单选题】

A.9. 23

B.9. 38

C.18.58

D.70. 18

正确答案:B

答案解析:纳税人销售旧货按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=(480+3 ) ÷ ( 1+3% )×2% = 9. 38 (万元）。

7、我国税收立法权的划分类型是()。【单选题】

A.按照税种类型的不同划分

B.按照税种的基本要素划分

C.按照税种的收入级次划分

D.按照税收执法的级次划分

正确答案:D

答案解析:根据税收执法的级次来划分是指立法权授予某级政府,行政上的执行权给予另一级。在我国,有关纳税主体、税基和税率的基本法规的立法权放在中央政府,更具体的实施规定的立法权给予较低级的政府,我国税收立法权的划分就是属于此种类型。

8、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除另有规定者外，应当保存（ ）年。【单选题】

A.1

B.5

C.10

D.30

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是账簿、凭证管理的相关规定。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限为10年。

9、2011年5月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元；当月生产粮食白酒领用外购粮食酒精180万元。该厂当月应纳消费税（ ）万元。（白酒适用消费税税率为20%加上0.5元/500克）【单选题】

A.106

B.96.00

C.99.42

D.109.42

正确答案:D

答案解析:该厂当月应纳消费税=[480+20/（1+17%）]×20%+100×1000×2×0.5÷10000=109.42（万元）。

10、下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（ ）。【多选题】

A.用于水产养殖业的生产用地

B.名胜古迹园区内附设的茶水部用地

C.公园中管理单位的办公用地

D.对社会营业的学校食堂用地

正确答案:B、D

答案解析:直接用于农、林、牧、渔业的生产专业用地免缴城镇土地使用税；公园、名胜古迹园区内游览和管理办公用地免征城镇土地使用税，但附设茶水部用地应照章征收城镇土地使用税；政府拨付教育经费的学校虽属于免税单位，但其对外生产或经营性用地应依法缴纳城镇土地使用税。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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